пають виборці, залишається безперечне право домагатися мінімізації своїх витрат (податків).
2.2 Ефективність податків у суспільному секторі
На думку Риманова А. Ю. В«Вплив системи оподаткування на господарську діяльність підприємств у умовах розвиненої економіки можна оцінювати з точки зору ефекту доходу і ефекту заміщення. Оскільки будь-які податки зменшують дохід платників податків, вони впливають на прийняття економічних рішень, планування їх діяльності. Наприклад, у зв'язку із зменшенням доходів у результаті прогресивного оподаткування виробники можуть скоротити обсяг випуску продукції. Таке вплив оподаткування можна характеризувати як ефект доходу В»./18, стор 21/
Ефект заміщення пов'язаний з пошуком таких видів діяльності, за рахунок здійснення яких можна зменшити вплив податків. Наприклад, якщо під оподаткування потрапляють інвестиції, то втрачається стимул для розвитку виробництва. Податки, викликані подібним ефектом заміщення, є спотворюють: вони спонукають платників податків, інвесторів приймати менш ефективні рішення, ніж ті, які були б прийняті при їх відсутності. Що не роблять такої дії податки є неискажающим або нейтральними, саме вони характеризують економічну нейтральність оподаткування.
На думку Горшкова А. А. В«Проблема економічної ефективності податків може розглядатися в двох різних площинах. З одного боку, постає питання про ефективність аллокации ресурсів усередині громадського сектору. Підвищення ефективності в даному випадку передбачає ув'язку податкового тягаря з потребами в суспільних благах В». /4, стор 85/
Однак, існує і інша сторона даної проблеми. Коль скоро податок введений, він впливає на Алокація ресурсів за межами громадського сектору. Якщо, наприклад, інвестиції в промисловість обкладаються великими податками, у підприємців втрачається зацікавленість у розвитку промислового виробництва. Якщо дуже високий рівень імпортних і експортних мит, немає особливого стимулу піклуватися про виробництві продукції, конкурентоспроможної на світовому ринку. Якщо прогресивний прибутковий податок побудований таким чином, що середня норма оподаткування зростає дуже швидко, він гальмує підвищення ефективності. p> Вибираючи кращі з всіляких відповідей, слід, звичайно, використовувати всю доступну інформацію про диференціації споживчих переваг щодо суспільних благ. Однак не менш важливим і нерідко більш здійсненним є аналіз впливу податків на ринкову поведінку виробників і споживачів, продавців і покупців, роботодавців та працівників у різних галузях економіки. Такий аналіз дозволяє виявляти спотворює вплив податків і, правильно підбираючи їх характеристики, домагатися відносного зменшення небажаних спотворень.
Формальною ознакою, по думку Риманова А. Ю., характеризує спотворює вплив податків на ринках виробничих ресурсів, є зменшення їх пропозиції, наприклад на ринку праці кваліфіковані працівники переходять у більш дохідні сфери деятельності./18, стор 22/
Основні податки, стягуються в сучасній економіці (податок на доходи фізичних осіб, єдиний соціальний податок, податок на додану вартість, податок на прибуток), носять спотворює характер.
На думку Горшкова А. А. В«Спотворює характер оподаткування проявляється у формуванні так званого надлишкового тягаря оподаткування, тобто втрати державою частини потенційних податкових доходів. В«У Російській Федерації кожен рубль, зібраний у вигляді податків, обходиться суспільству в 1,6 рубля В»./12, стор 30/Причому такі втрати характеризують не витрати, пов'язані з безпосереднім збором податків, у неотриманні податкових доходів державою в результаті зміни рівня цін і попиту на продукцію. У США, наприклад, на кожен долар зібраних податків надлишкове тягар оподаткування становить також 1 долар./4, стор 88/
На думку Риманова А. Ю., В«Неискажающим оподаткування впливає іншим чином, хоча воно, подібно спотворюється, зменшує доходи платників податків, проте не спонукає їх відмовитися від найбільш ефективних варіантів розміщення своїх капітальних і матеріальних ресурсів (для бізнесу) і не має значного впливу на підприємницьку діяльність. Неискажающим характер, наприклад, носить оподаткування природних ресурсів. Застосування специфічної ставки стимулює платників податків до максимізації прибутку, оскільки дозволяє швидше виплатити фіксовану суму податку і потім отримувати доходи, які не оподатковуються податком В»./18, стор/
Для здійснення обчислення і збору податків потрібні певні витрати. У їх число входять: витрати на утримання податкової служби; витрати платників податків на ведення бухгалтерського обліку, на розрахунок і перерахування податків, а також отримання консультацій, роз'яснень з податків та ін При цьому витрати на обслуговування податкової системи тим нижче, чим ясніше і единообразнее прописані податкові зобов'язання. Так, справляння, наприклад, податку на додану вартість пов'язане зі складним порядком ...
