обчислення та відшкодування, великим обсягом документообігу, адміністративними витратами. Витрати на збір податку залежать від виду податку, наявності пільгових категорій платників податків, шкали податкових ставок./18, стор 24/
Така властивість податку, як гнучкість, характеризує його здатність реагувати на динаміку макроекономічних процесів, зміну фаз ділового циклу. p> Так, в умовах спаду виробництва або реалізації товарів (робіт, послуг) скорочується розмір прибутку, а в результаті - і податкових платежів. При прогресивному оподаткуванні податкове навантаження зменшується швидше, ніж скорочується прибуток, внаслідок чого гнучкість податку дозволяє послабити вплив кризи на платників податків.
Гнучкість оподаткування найбільш важко забезпечити в умовах, коли економічна криза супроводжується інфляцією. Так, з початку 1990 - х років із зростанням номінальних доходів платників податків при прогресивному оподаткуванні збільшуються і податкові вилучення. У результаті - реальна податкове навантаження не уменьшается./21, стор 45/
Головним залишається закономірність: тільки постійно розвивається економіка держави здатна забезпечити розвинену соціальну підтримку громадян та збалансоване розподіл суспільного продукту в суспільстві. Нинішня ж податкова система поки нам більш-менш підходить тому, що в Росії, на відміну від Данії чи США, бюджетний вага податків залежить не від населення, оскільки воно ще мало залучено в економічні відносини, а від бізнесу. Це ситуація характерна для країн, що розвиваються зі слабко розвинутим середнім класом. Бізнесу в таких країнах платити податки за фіксованою шкалою не те що вигідно, а життєво необхідно, щоб пройти етап накопичення капіталу, сформуватися і зміцніти. p> Висновок: економічна ефективність оподаткування увазі його відповідність умовам ефективного розподілу ресурсів в економіці. Ефективність розподілу ресурсів у сучасній економіці забезпечується дією ринкових сил. У той же час податкова система виступає по відношенню до ринку як зовнішній, коригувальний механізм. Якщо вона надає перекручений вплив на поведінку економічних агентів, ефективне розміщення ресурсів може не досягатися. Наприклад, при надмірному оподаткуванні виробництва капітал може йти в інші сфери економічної діяльності, включаючи тіньову, що в кінцевому підсумку негативно відбивається на темпах економічного зростання.
2.3 Справедливість оподаткування в громадському секторі
Розглянемо кілька критеріїв, що характеризують справедливість оподаткування у суспільному секторі:
1. Рівність. На думку Горшкова А. А. В«коли незабаром примусове вилучення коштів платників податків для фінансування суспільних потреб є неминучим, законне право держави на примус повинно в рівній мірі застосовуватися до всіх громадянам. У цьому полягає фундаментальна особливість оподаткування в демократичному суспільстві в порівнянні з суспільством, що визнає станові, національні й інші подібні привілеї В»./4, стор 89/
Риманов А. Ю. стверджує, що В«рівність громадян у сфері оподаткування не означає, що податки не підлягають диференціації. Воно передбачає, однак, що, по-перше, диференціація виробляється за чіткими критеріями, відповідним прийнятим у даному суспільстві уявленням про справедливість, і, по-друге, ці критерії пов'язані з результатами дій індивідів, а не з їх вродженими незмінними якостями В»./18, 24/
Так, взагалі кажучи, бажана диференціація податків відповідно до переваг індивідів у відношенні суспільних благ (іншими словами, з результатами їх споживчого вибору). Така диференціація в принципі не суперечила б ідеї рівності, що не суперечить їй диференціація споживчого поведінки індивідів на ринку товарів і послуг. Той, чиї запити вище, платив би більше, але до всіх застосовувався б один і той же підхід і кожен був би здатний в тій чи іншій мірі змінити своє становище на загальній В«шкалоюВ».
Разом з тим у даному випадку досягається лише відносне рівність, іншими словами, рівність за відношенню до деякого принципом, однаково (хоча і з різними результатами) Стосується всіх потенційних платників податків.
2. Принцип платоспроможності. На думку Горшкова А. А. В«є два основних принципи диференціації податків: принцип одержуваних вигод і принцип платоспроможності В».
В«Першому відповідають відмінності у величині податкового тягаря, відповідні розбіжностям у корисності дій держави для різних платників податків. Якщо для одного індивіда ці дії корисніше, ніж для іншого, перший повинен вносити більший внесок у фінансування суспільного блага В»./4, стор 90/
Набагато ширше сфера практичного застосування принципу платоспроможності. Він припускає співмірність оподаткування не суб'єктивної готовності, а об'єктивною спроможності окремих платників нести податковий тягар. Ця здатність оцінюється розміром одержуваних доходів (прибутковий податок, податок на прибуток), об'ємом покупок (акцизи)...
