ільшення числа видів правопорушень, за вчинення яких на платника податків накладаються штрафні санкції. Всі ці види порушень були присутні в податковому законодавстві, діяв до прийняття Податкового кодексу. Інша справа, що за ці правопорушення, причому незалежно від того, чи вчинені вони навмисно або ненавмисно і чи були при цьому пом'якшувальні обставини, існувало практично два види покарань, причому вельми істотних. І будь-яке правопорушення могло призвести до банкрутства платника податків. Діюча в Нині система податкових санкцій, застосовуваних до платника податків, істотно диференційована і в значній мірі пом'якшена.
Найбільша ставка штрафу, яка сьогодні застосовується, - це 40% суми несплаченого податку за навмисне заниження оподатковуваної бази чи неправильне обчислення податку. До прийняття Податкового кодексу за неправомірне ( зменшення податків стягувалася сума, що дорівнює 100% суми прихованої або заниженою прибутку (100% суми податку за прихований чи неврахований об'єкт оподаткування). Плюс до цього платник податків повинен був заплатити штраф з цієї суми. При повторному ж подібному порушенні сума штрафу збільшувалася вдвічі. Таким чином в даний час розмір податкової санкції знизився більш ніж в 15 разів.
Податковим кодексом крім відповідальності безпосередньо платників податків встановлено також податкові санкції за порушення законодавства і для інших учасників податкових відносин.
Зокрема, за невиконання податковим агентом покладених на нього обов'язків накладається штраф у розмірі 20% суми, що підлягає перерахуванню.
У разі, якщо експерт, перекладач або фахівець відмовляються від участі у проведенні податкової перевірки, вони можуть бути покарані штрафом у розмірі 500 рублів. При цьому за дачу експертом завідомо неправдивого висновку штраф становить одну тисячу рублів.
2.4 Відповідальність комерційних банків.
Особливе місце в податковому законодавстві відведено відповідальності комерційних банків за порушення ними покладених на них податковими законами обов'язків.
Зокрема, за відкриття банком рахунку платнику податків без пред'явлення останнім свідоцтва про взяття на облік в податковому органі або за наявності у банку рішення податкового органу про зупинення операцій за рахунками цієї особи на комерційний банк накладається штраф у розмірі 10 тис. рублів.
Крім того, у разі неповідомлення банком податковому органу відомостей про відкриття або закриття рахунка організацією або індивідуальним підприємцем з цього банку стягується штраф у розмірі 20 тис. рублів.
При порушенні банком встановленого терміну виконання доручення платника податків про перерахування податку або збору з банку стягується пеня в розмірі однієї стопятідесятой ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, але не більше 0,2% за кожен день прострочення.
Якщо ж банк вчинив дії, які створили ситуацію відсутності грошових коштів на рахунку платника податків, щодо якого в банку знаходиться інкасове доручення податкового органу, то на банк накладається штраф у розмірі 30% непоступівшей в результаті таких дій суми податків.
У тому випадку, якщо у банку є рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків, а банк виконав його доручення на перерахування коштів з цього рахунку, з банку стягується штраф у розмірі 20% суми, перерахованої відповідно до доручення платника податків, але не більше суми заборгованості платника податку до бюджету.
Невиконання банком у встановлений термін інкасового доручення податкового органу про перерахування з рахунку платника податків за наявності на ньому достатніх грошових коштів суми податку або збору, а також пені тягне стягнення пені в розмірі однієї стопятідесятой ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, але не більше 0,2% за кожен день прострочення.
У разі неподання комерційним банком за мотивованим запитом податкового органу довідки по операціях і рахунках організацій або громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, у встановлений Кодексом строк з банку стягнуто штраф у розмірі 20 тис. рублів.
Так само, як і з платника податків, стягнення податкових санкцій з банків здійснюється тільки за рішенням суду.
3. Порядок оскарження неправомірних дій податкових органів.
3.1 Теоретична база для оскарження неправомірних дій податкових органів.
Кожен платник податків або податковий агент має право оскаржувати акти податкових органів ненормативного характеру, дії або бездіяльність їх посадових осіб, якщо, на думку платника податків або податкового агента, такі акти, дії чи бездіяльність порушують їхні права.
Акти ненормативного характеру - це акти, що мають індивідуальний характер (пов'язані з конкретним платникам податк...
