в. Також мала частка капітальних витрат - 9,41% і 2,43% в 2007 і 2008 роках відповідно, причому помітна тенденція до зниження фінансування ФОМС цієї статті. Основні статті-споживачі коштів ОМС у 2007 році - мат.запаси (75%), в 2008 - оплата праці (66%) і мат. запаси (29%).
Позабюджетне фінансування (платні послуги).
Значний перевитрата коштів тут допущений у 2008 році - 131,24%. Найбільший перевитрата допущений за такими статтями: придбання і модернізація невиробничого обладнання - 1219,25%, комунальні послуги - 371,75%, продукти харчування - 274,66%. p> Значну вагу у загальних витратах займають видатки: у 2007 році - на оплату праці - 51,6%, на придбання послуг - 20,3%, на придбання мат.запасов - 27,26%; в 2008 році - на оплату праці - 40,78%, на придбання послуг - 23,7%, на придбання мат.запасов - 29,57%. Також мала частка капітальних витрат (4,5%).
Наступним кроком аналізу виконання кошторису є аналіз співвідношення касових та фактичних видатків лікарні.
Вивчення співвідношення між касовими та фактичними витратами дозволяє виявляти причини, напрями і розміри відхилень витрат, що виникають в процесі виконання кошторису.
Фактичні видатки - це витрати звітного періоду на утримання бюджетної установи. Їх вивчення дозволяє судити про ефективність використання бюджетних коштів, встановлювати ступінь відповідності витрат обсягом виконаних установою робіт (послуг).
Касовими витратами називаються витрати бюджетних коштів у межах сум, виданих банком бюджетній установі готівкою або в порядку безготівкових розрахунків через систему казначейства.
Аналіз співвідношення між касовими та фактичними витратами проводиться в цілому по кошторису і по окремих її статей з використанням даних звіту про виконання кошторису витрат (форма № 2), балансу про виконання кошторису витрат (форма № 1).
У Додатках 6, 7, 8 наведені показники по ЄРБ, необхідні для загальної характеристики співвідношення між ними.
Бюджетне фінансування.
У 2007 році в цілому фактичний витрата більше касового на 553,39 тис.руб. Перевищення фактичних витрат над касовими мало місце по витрат на придбання послуг - 889,59 тис.руб. (З них найбільша частка належить витратам з утримання майна та оплата поточного ремонту будівель і споруд), на придбання та модернізація обладнання - 680,72 тис.руб., на лікувальні потреби - 643,37 тис.руб.
Касові видатки були вище фактичних за такими статтями: оплата праці - 1758,71 тис. руб., транспортні послуги - 39,67 тис.руб.
Фінансування ФОМС.
У 2007 році в цілому фактичний витрата більше касового на 523,24 тис.руб. Перевищення фактичних витрат над касовими мало місце по витрат на придбання лікувальних засобів - 434,05 тис.руб., на придбання та модернізація обладнання - 202,92 тис.руб.
Касові видатки були вище фактичних за такими статтями: послуги з утримання майна - 175,48 тис.руб., інші витрати по статті послуги - 156,5 тис.руб., інші витрати за статтею придбання мат. запасів - 84,78 тис.руб.
У 2008 році в цілому фактичний витрата більше касового на 2237,02 тис. руб. Перевищення фактичних витрат над касовими мало місце по витратах на утримання майна - 598,23 тис. руб., інших витрат по статті придбання основних засобів - 382,13 тис. руб., по витратах на придбання мат. запасів - 601,79 тис. руб., продуктів харчування - 643,66 тис. руб., інші витрати за статтею придбання мат. запасів - 816,8 тис.руб.
Касові видатки були вище фактичних за такими статтями: оплата паливно-мастильних матеріалів - 535,6 тис. руб., придбання м'якого інвентарю та обмундирування - 510,52 тис. руб.
Позабюджетне фінансування.
У 2007 році в цілому касовий витрата більше фактичного на 3,25 тис. руб. Перевищення касових видатків над фактичними мало місце по витрат на оплату праці 7,5 тис.руб., нарахування на оплату праці - 3,62 тис.руб., по інших витрат за статтею придбання мат. запасів - 8,88 тис.руб.
Фактичні витрати були вище касових за наступними статтями: послуги з утримання майна - 8,53 тис. руб., лікувальні витрати - 6,33 тис. руб., Продукти харчування - 2,42 тис. руб. p> Наступним кроком аналізу виконання кошторису є аналіз дотримання кошторисних призначень.
Зіставлення касових видатків з призначеннями по кошторису має на меті, по-перше, виявити недорасхода або перевитрата виділених з бюджету и, по-друге, забезпечити дієвий контроль за виконанням кошторису витрат. У результаті аналізу нерідко встановлюються факти перевищення касових видатків за одними статтями кошторису з одночасним недовикористанням коштів за іншими статтями. Такі випадки означають порушення принципу цільового використання бюджетних асигнувань.
У ході аналізу особлива увага приділяється вивченню випадків перевищення витрат за статтями, за якими перевищені кошторисні призначення. За цим можуть ховатися різні порушення. Наприклад, придбання зайвих або дорогих матеріальних цінностей...
