а сприяти використанню податкової політики з метою стабілізації, оздоровлення і підйому економіки країни;
b) податкова система повинна бути справедливою, що не допускати довільного тлумачення, бути зрозумілою платникам податків;
в) податки повинні по можливості не впливати на прийняття різними особами економічних рішень або такий вплив повинен бути мінімальним;
г) скорочення витрат податками на утримання адміністрації і дотримання податкового законодавства;
д) використання податкової політики для досягнення соціально-економічної мети необхідно звести до мінімуму;
е) ставки податків не повинні перевищувати аналогічні ставки в сусідніх країнах;
ж) система податків повинна мати мінімум необгрунтованих пільг, бути пов'язаною із загальною політикою ціноутворення і ростом заробітної плати;
з) податки повинні надавати більше свободи підприємництву, інвестиціям, науково-технічному прогресу.
Податкова система може переслідувати різні цілі, які не обов'язково можуть узгоджуватися між собою. Виникають протиріччя, тому і необхідно домагатися тимчасового компромісу. Наприклад, принцип рівності оподаткування вимагає ускладнення адміністративної системи і веде до порушення принципу нейтральності, а регулююча функція податків може порушити принцип рівності і справедливості. p> Існує два підходи до реалізації принципу рівності і справедливості. Перший - грунтується на принципі вигоди для платників податків. Справедливої вЂ‹вЂ‹податкової системою вважається та, при якій податки, що сплачуються платниками, відповідають користі, одержуваної від послуг держави, або, прямо кажучи, справедливість податкової системи залежить від структури державних витрат.
Другий підхід заснований на принципі "здатності платити", відповідно до якого податкова проблема розглядається сама по собі незалежно від політики державних витрат, тобто при даній потребі в податкових надходженнях кожен платник податків повинен внести свою частку в Залежно від здатності платити. Обидва підходи мають мак свої переваги, так і недоліки. Кожна з податкових систем містить елементи двох підходів. p> При побудові податкової системи слід також прийняти до уваги такі спостереження:
а) універсальний податок на споживання не впливає на вибір товарів, а акцизи впливають;
б) прибутковий податок впливає на вибір між нинішнім і майбутнім споживанням, а універсальний не робить такого впливу на споживання;
в) частковий податок на доходи капіталів порушує інвестиційний процес;
г) при зростанні податкових ставок ефективність податкової системи спочатку підвищується і досягає свого максимуму, а потім починає знижуватися;
д) витрати прогресивного прибуткового оподаткування значно вище пропорційного.
Загальні принципи побудови податкових систем знаходять конкретне вираження в загальних елементах податків, що вміщають суб'єкт, об'єкт, джерело, одиницю оподаткування, пільги і податкову ставку.
Суб'єкти податку виступають або у вигляді налогоносітеля, або кінцевого платника податків, формально вони не несучого юридичної відповідальності, але фактично є платником через законодавчо встановлену систему перекладення податку.
Об'єктом або предметом оподатковування виступають різні види доходів, товарів і послуг, а також різні форми накопиченого багатства або майна. Окремі форми цього доходу (заробітна плата, прибуток, рента, відсоток) мають самостійне значення і тому предмет оподаткування і джерело податку не завжди збігаються.
Принцип рівності і справедливості розподілу податкового тягаря, що складає базу теорії конкретної побудови податків, лежить в основі побудови податкових ставок або величини податку на одиницю оподаткування. Залежно від принципу і характеру предмета оподаткування податкові ставки можуть бути твердими (абсолютна сума на одиницю оподаткування) або процентними. Процентні ставки, у свою чергу, можуть бути пропорційними і прогресивними. p> Податкова політика в Україні повинна сприяти, насамперед, росту обсягів накопичення, створенню умов, що полегшують підприємствам оновлення основного капіталу. p> Ще 15 років тому американський економіст, засновник нової податкової реформи в США, Леффьер довів, що податкові ставки впливають на ділову активність (або податкову базу), безпосередньо впливаючи на економічні стимули. Тому ставки податку нової податкової системи з балансового прибутку повинні бути на рівні 30-35%, що відповідає інтересам виробників і про що свідчить світова практика. Підприємствам і підприємцям, займаються торгово-посередницькою діяльністю, необхідно встановити податки в розмірі 35-40%, а податок на додану вартість - 18-20%. p> Податки - найбільш адекватний свободі господарської діяльності метод взаємовідносин держави як із підприємствами, так і з населенням, найбільш демократичний спосіб економічного регулювання. Нова податкова система повинна враховувати принц...
