нтракту, що містять відомості, необхідні для контролю за правильністю складання паспорта угоди.
Зазначимо, що за кожним укладеним резидентом експортному або імпортним контрактом оформлюється один паспорт угоди, підписується одним банком.
Під паспортом угоди за експортним контрактом розуміється документ валютного контролю, що містить необхідні для його здійснення відомості з контракту (Договору, угоди) між резидентом і нерезидентом, що передбачає експорт товарів з території Російської Федерації та їх оплату в іноземній валюті та/або валюті Російської Федерації.
Під паспортом угоди за імпортним контрактом розуміється документ валютного контролю, що містить необхідні для його здійснення відомості з контракту (Договору, угоди) між резидентом (юридичною особою або фізичною особою, зареєстрованою як індивідуального підприємця) і нерезидентом, що передбачає оплату іноземною валютою, валютою Російської Федерації, векселями в іноземній валюті або у валюті Російської Федерації товарів, що ввозяться на митну територію Російської Федерації. p> Аудитор на основі перевірки вищевказаних документів повинен дати висновок про правильність формування досьє та оформлення документів, що містяться в ньому, про виконання банком вимог ЦБ РФ і ГТК РФ у частині строків подання документів валютного контролю за напрямами клієнт - банк, банк - ГТК РФ.
Аудитор повинен перевірити документи з експорту, імпорту робіт і послуг. У даному випадку запитуються контракти і акти приймання-здачі робіт, послуг, аналізуються їх зміст та оформлення.
Враховуючи різноманітність валютних операцій, які відповідно до діючої законодавчої та нормативної базою можуть здійснювати клієнти банку, додаткова інформація для аудитора може бути отримана з Журналу обліку валютних операцій.
Як зазначалося вище, в рамках перевірки виконання банком функцій агента валютного контролю може розглядатися перевірка здійснення переказів іноземної валюти з Російської Федерації та в Російську Федерацію без відкриття поточних валютних рахун-тов.
Іншим напрямком дій аудитора є перевірка здійснення валютного контролю за валютно-обмінними операціями, здійснюваними в обмінних пунктах. Тут можна виділити найбільш істотні процедури, що проводяться аудитором. p> 1. Перевірка порядку оформлення та обліку бланків суворої звітності "Довідка ф. 0406007 В», яка є основним документом валютного контролю за валютно-обмінними операціями фізичних осіб (резидентів і нерезидентів). Тому аудитор повинен особливу увагу приділити перевірці правильності заповнення, використання, зберігання, відображення в обліку даного документа.
Довідка ф. 0406007 підтверджує придбання фізичними особами готівкової іноземної валюти, платіжних документів в іноземній валюті або готівкових рублів у банку, а також є підставою для вивезення з Російської Федерації фізичними особами (резидентами і нерезидентами) готівкової іноземної валюти і платіжних документів в іноземній валюті відповідно до встановленого порядку ЦБ РФ спільно з ГТК РФ.
Ця довідка заповнюється у двох примірниках: перший - видається клієнту і носить назва В«примірник клієнтаВ»; другий - В«Копія довідки ф. 0406007 В»- залишається в банку і називається В«примірник банкуВ». Правильність оформлення довідки перевіряється по екземплярах банку.
Версії в довідці не допускаються. У ході перевірки аудитор повинен звернути увагу на те, щоб банк не виписував недійсних довідок, тобто таких довідок, в яких реквізити обмінного пункту, найменування банку, що знаходяться у верхньому правому куті довідки, не читаються або можливе двояке прочитання, а також присутні в оформленні підчищення, помарки, виправлення чи інші порушення в частині порядку заповнення довідки.
Іншим істотним елементом перевірки виступає перевірка правильності ведення книги обліку бланків суворої звітності "Довідка ф. 0406007 В». p> Тут можна виділити три основні моменти:
оформлення книги обліку;
правильність вчинення записів у ній;
оформлення втрати бланків суворої звітності.
У разі знаходження аудитором зіпсованих довідок слід звернути увагу на правильність їх гасіння. Зіпсовані бланки суворої звітності даних довідок повинні гаситися шляхом проставлення на всьому полі примірників банку і клієнта латинської букви Z, завірятися підписом касира обмінного пункту і відправлятися в банк після закінчення операційного дня разом з усіма документами.
2. Перевірка виконання необхідних вимог ЦБ РФ з організації обмінних пунктів включає перевірку наявності та правильності:
оформлення стенду;
розпорядження про встановлення курсів купівлі-продажу готівкової іноземної валюти, а також крос-курсу обміну (конверсії);
журналу про зміни курсів купівлі-продажу готівкової іноземної валюти;
виписки з наказу по банку про призначення відповідної особи на посаду касира обмінного пункту;
документа кас...
