писаний з балансу, а сума різниці між номіналом векселя і дисконтом віднесена на доходи банку наступною проводкою:
Д-т рах. 52301 - по особовому рахунку "Векселі, не пред'явлені до платежу в строк" - 100 од. - На вексельну суму. К-т рах. 61402 - по особовому рахунку "Дисконт за власними векселями "- 20 од. - На суму дисконту. К-т рах. 70107 - по символу 17302 "Інші отримані доходи від списання кредиторської заборгованості" - 80 од. - На різницю між номіналом і дисконтом векселя, тобто за фактичною ціною розміщення;
2) для випадку, коли термін погашення векселя припадає на наступний рік, сума дисконту, яка припадає на минулий звітний рік і списана на витрати банку в кінці року, повинна бути, на наш погляд, відновлена ​​на доходах банку наступною проводкою -
Д-т рах. 61402 - по особовому рахунку "Дисконт за власними векселями". К-т рах. 70107 - По символу 17316 "Інші доходи минулих років, виявлені у звітному році "- 5 од. -На суму списаного раніше дисконту. p> Проведення за списанню векселі на особовий рахунок "Векселі, не пред'явлені до платежу в термін ", а потім, після закінчення строку позовної давності, щодо списання векселя з балансу, будуть аналогічні викладеним вище.
У банку-інвесторі виконуються такі проводки:
1) у разі якщо вексель не пред'явлено по терміну до платежу або пред'явлений, але в платежі відмовлено, він повинен бути списаний з балансового рахунку, де він враховувався як строковий вексель, на прострочення -
Д-т рах. 51409 К-т рах. 51404 - 80 од. - За ціною придбання. p> Згідно вказівкам № 62-У за дебетом рахунка 51409 проводяться суми, які підлягають сплаті на врахованими векселями, не погашені в строк, а це означає, що сума неодержаного дисконтного (процентного) доходу також має бути відображена за дебетом цього рахунку:
Д-т рах. 51409 К-т рах. - По особовому рахунку "Дисконт за простроченими векселями" - 20 од. - на суму дисконту.
Якщо вексель до протестом не пред'явлено (за наявності застереження векселедавця "оборот без витрат "," без протесту "), то вексель продовжує враховуватися на тому ж балансовому рахунку, якщо за векселем здійснений протест у встановленому порядку, то вексель списується з цього балансового рахунку:
Д-т рах. 51408 К-т рах. 51409 - 100 од. ~ На суму, що підлягає оплаті за простроченим векселем (Номінал). p> На наш погляд, сума резерву, створеного під врахований банком вексель, при списанні векселя "На прострочення", також повинна бути перенесена внутрішньої проведенням за рахунком 51410 "Резерви під можливі втрати" - на окремий особовий рахунок за простроченими векселями.
Відповідно до вимогами інструкції № 62-а величина резерву, створеного під врахований банком вексель, повинна щомісяця уточнюватися в залежності від групи ризику, до якої відноситься врахований вексель, що відбивається проводкою, наприклад, для випадку переходу простроченої заборгованості за векселем з першої у другу групу ризику:
Д-т рах. 70209 - по символу 29101 К-т рах. 51410 - за особовим рахунком простроченого векселя - 15, 2 од. (80 од. • 20% = 16 од.) Сума коригування: 16 од. - 0, 8 од.; p> 2) у разі, якщо за опротестованим векселем від основного боржника або інших осіб, зобов'язаних за векселем, надійдуть кошти в оплату векселя, відшкодування витрат по протесту векселя, відсотки (у розмірі 6% річних) з дня настання терміну платежу за день сплати включно, пеня (у розмірі 3% річних) з дня настання терміну платежу по день оплати включно, це відіб'ється в обліку -
Д-т рах. 30102 - на загальну суму надходжень К-т рах. 51408 - за особовим рахунком простроченого вексе-ля - 100 од. - На вексельну суму, К-т рах. 70107 - за символом 17303 "Інші отримані доходи від клієнтів у відшкодування кредитної організації телеграфних та інших витрат "- на суму понесених витрат за протестом векселя, К-т рах. 70101 - за символом 11218 "Відсотки, отримані за кредити, не погашені в строк "- на суму отриманих відсотків за простроченим векселем, К-т рах. 70106 - за символом 16101 "За кредитними операціями "- на суму отриманої пені.
Одночасно сума дисконтного доходу за векселем включається до складу доходів відповідного звітного періоду: Д-т рах, 61302 - за особовим рахунком "Дисконт за простроченими векселями" К-т рах. 70102 - за символом "Дисконтний дохід за векселями кредитних організацій" - 20 од. p> Крім того, на доходи банку повинна відновлюватися сума резерву, створеного під цей вексель: у разі, якщо прийнято рішення про списання з балансу простроченого векселя, це може бути зроблено за рахунок створеного резерву. Списання з балансу безнадійної або нереальною для стягнення простроченої заборгованості за векселем за рахунок створеного резерву є правомірним при дотриманні всіх процедур, встановлених законом для її В обліку це відображається таким чином:
- для випадку, коли створеного резерву достатньо для списанн...
