я з балансу суми основного боргу (під сумою основного боргу за векселями розуміється вексельна сума без врахування суми дисконту):
Д-т рах. 51410 К-т рах. 51408 80 од. - На суму основного боргу, тобто за ціною придбання векселя, і одночасно: Д-т рах. 91801 - по особовому рахунку "Заборгованість по векселями "К-т рах. 99999 - 80 од. - На суму основного боргу, списаного з балансу.
Списання з балансу нарахованого, але неодержаного дисконтного доходу за простроченим векселем буде виконуватися проводками: Д-т рах. 61302 - за особовим рахунком "Дисконт за простроченими векселями" К-т рах. 51408 - 20 од., І одночасно: Д-т рах. 91703 по особовому рахунку "Неотримання дисконтний дохід за векселями "К-т рах. 99999 -20 од.; p> - для випадку, коли створеного резерву недостатньо для списання суми основного боргу, наприклад, для нашого прикладу, коли резерв створений в сумі 16 од., дві проводки, наведені раніше, будуть виконуватися на цю суму.
Різниця між сумою заборгованості, що підлягає списанню з балансу, і резервом відноситься на збитки бан-ка: Д-т рах. 70209 - за символом 29418 "Витрати, пов'язані зі списанням заборгованості за кредитами, за відсутності (недостатності) коштів резервів і резервного фонду (не зменшують базу оподаткування по податку на прибуток) "К-т рах. 51408 - 64 од. (80 од. - 16 од.), Тобто на суму, що не перекриту резервами, і одночасно:
Д-т рах. 91803 - по особовому рахунку "Заборгованість за векселями" К-т рах. 99999 - 64 од. - На суму, що не перекриту створеним резервом. p> На позабалансових рахунках 91703, 91801, 91803 зазначені суми будуть числитися протягом п'яти років, по закінченні цього строку суми будуть списуватися з позабалансових рахунків зворотними проведеннями.
І нарешті, якщо до закінчення п'ятирічного терміну від боржника або його правонаступників надійдуть кошти в погашення заборгованості, яка значиться на позабалансових рахунках 91703, 91801, 91803, то ці рахунки закриваються, а на балансових рахунках це відіб'ється наступним чином:
Д-т рах. 30102 К-т рах. 70107 - за символом 17315 - 100 од. - На загальну суму заборгованості, спинний раніше з балансу (при цьому 80 од. НЕ будуть збільшити оподатковуваної бази по податку на прибуток, так як при списанні з балансу вони її незменшували).
2.2. Облік операцій банків з процентними векселями
Розглянемо більш детально питання бухгалтерського обліку пасивних (емісійних) і активних (Інвестиційних) операцій банків з простими процентними векселями . p> На відміну від дисконтних (строкових) векселів, які обліковуються на балансових рахунках другого порядку за термінами, фактично залишилися до їх погашення (оплати), процентні векселі можуть враховуватися як на рахунках, до запитання, так і на рахунках з обліку термінових векселів, залежно від виду термінів платежу. Банки можуть видавати прості процентні векселі з такими рокамі платежу [5]:
1) "за пред'явленням" - Вексель може бути пред'явлений <оплаті в будь-який день, починаючи з дати складання векселя;
2) "за пред'явленні, але не раніше "- вексель може не оплачуватися раніше терміну, зазначеного на ньому (наприклад, якщо у векселі зазначено термін платежу - "за пред'явленням, але не раніше 15.07.03 р. ", то банк-емітент має право не приймати його до оплати по 14.07.03 р. включно);
3) "під стільки-то часу від пред'явлення "- вексель може бути пред'явлений до оплаті в будь-який день, починаючи з дати складання векселя і підлягає оплаті в протягом певної кількості днів від пред'явлення (як правило, двох-трьох днів).
У першому випадку і банком-емітентом, і банком-інвестором вексель буде враховуватися на рахунках до запитання. У банку-інвестора при пред'явленні векселя до платежу він буде переноситися внутрішньої проводкою по рахунку до запитання з особового рахунку "Враховані банком векселі" на особовий рахунок "Враховані банком векселі, відіслані на інкасо ", з якого буде списуватися при отримання інкасованої вексельної суми.
У другому випадку і банком-емітентом, і банком-інвестором вексель буде враховуватися до настання зазначеного терміну у відповідності з порядком, встановленим для термінових векселів, а при настанні зазначеного терміну він переноситься на рахунки до запитання, де враховується далі як вексель "по пред'явленні "(див. п.1).
У третьому випадку і банком-емітентом, і банком-інвестором вексель буде враховуватися на рахунках до запитання, а після пред'явлення - відповідно до порядку, встановленого для термінових векселів, тобто переноситися з рахунків до запитання на рахунки з обліку векселів з терміном погашення до 30 днів.
Розглянемо порядок відображення в обліку активних і пасивних операцій банків з простим процентним векселем на конкретному прикладі .
Нехай простий процентний вексель на суму 100 од. з терміном платежу "...
