віденди, якщо вона розподіляється серед акціонерів, і податком на перерозподіл прибутку - якщо вона залишається у вигляді резервів корпорації.
Податок на прибуток некорпоративного сектора бізнесу (у багатьох країнах він охоплює до 25-30% всієї сфери комерційної діяльності) розраховується за тими ж правилами, що і податок на індивідуальні доходи і по його ставками (зазвичай у вигляді авансових платежів протягом року і з остаточним розрахунком по поданні річного балансу).
У більшості країн Західної Європи поряд з уже розглянутої системою податків, діє система податків на додану вартість (value added tax). В обох цих системах наступний податок пов'язаний з попередніми шляхом податкового кредиту, тобто попередні податки віднімаються безпосередньо із суми подальшого податку, а не з оподатковуваного доходу (що було б менш вигідно для платника податків). Основні відмінності містяться в структурі бази обкладення: у податку на додану вартість вона ширше, оскільки допускає відрахування тільки матеріальних витрат (на сировину, матеріали, комплектуючі частини і т.д.), але не витрат на виплату заробітної плати; відсутні стандартні відрахування, резерви, що включаються до складу витрат або утворені за рахунок прибутку, і т.д., дозволені з корпоративного податку і податку на індивідуальні доходи. У той же час капітальні витрати (на придбання машин, устаткування і т.д.) для цілей розрахунку податку на додану вартість списуються не в порядку амортизації (тобто з розстрочкою по роках), а відразу ж по мірі їх здійснення (що є досить потужним стимулом для оновлення їх виробничих потужностей). Таким чином, база податків на додану вартість охоплює фонд заробітної плати і чисту грошову виручку від діяльності підприємства, що різко спрощує податковий контроль і обмежує можливості для зловживань податковими пільгами.
Інтерес представляє система контролю податкових надходжень на засадах їх моделювання, що отримала найбільше поширення в Сполучених Штатах Америки. Податкові органи цієї країни мають широкі права в галузі податкового контролю. Разом з тим, діє білль про права платника податків, який може оскаржити дії податкових органів в суді в протягом 21 дня.
Податкові служби США контролюють надходження доходів у регіональному та галузевому розрізі порівняно з попередніми періодами. Це дозволяє проаналізувати надходження доходів в динаміці. Подібна схема дає можливість відстежувати відхилення у величині доходів, що надходять. При їх виявленні вступає в дію механізм більш поглибленого конкретного аналізу причин розбіжності.
У США використовується модель контролю податкових надходжень, розроблена компанією Barents Group USA. Ця модель дозволяє отримувати щомісячні прогнози податкових надходжень по окремих видах податків на основі заздалегідь заданих річних підсумків. Крім того, вона передбачає можливість зіставляти фактичні місячні надходження з прогнозними надходженнями і з надходженнями за відповідний період мину...
