о якої термін позовної давності минув, включається до складу інших доходів у сумі, в якій ця заборгованість була відображена в бухгалтерському обліку організації.
Списання кредиторської заборгованості на фінансові результати відображається проведенням:
Дебет 60 (76) Кредит 91, субрахунок В«Інші доходиВ» - списана кредиторська заборгованість.
Списання заборгованості проводиться одноразово.
При списанні кредиторської заборгованості, що відноситься до поставлених матеріально-виробничих запасів, робіт, послуг, суми ПДВ, пред'явленого продавцями цих запасів (робіт, послуг) та раніше прийняті до відрахування, не відновлюються (п. 3 ст. 170 НК РФ) .
При цьому при списанні платником податку після закінчення строку позовної давності сум незатребуваною кредиторської заборгованості, що утворилася за сумами авансових платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг) та не повернутих покупцеві, на думку Мінфіну Росії, відсутні підстави для прийняття до відрахування сум ПДВ, обчислених та сплачених ним до бюджету із сум авансових платежів.
Крім того, суми ПДВ за отриманими авансами, списаним у зв'язку із закінченням терміну позовної давності, у складі позареалізаційних витрат не враховується.
Відповідно до п. 18 ст. 250 НК РФ позареалізаційних доходів платника податків визнається дохід у вигляді суми кредиторської заборгованості (зобов'язання перед кредиторами), списаної у зв'язку із закінченням терміну позовної давності чи з інших підстав, за винятком кредиторської заборгованості платника податку щодо сплати податків і зборів, пені та штрафів.
Таким чином, якщо за оформленої на балансі організації кредиторської заборгованості кредитори не зажадали повернення боргу до закінчення терміну позовної давності, організація-боржник зобов'язана списати таку заборгованість у позареалізаційні доходи для цілей оподаткування прибутку. При цьому враховується вся сума заборгованості (включаючи ПДВ). Списання кредиторської заборгованості як у бухгалтерському обліку, так в податковому обліку здійснюється одноразово. Кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності, враховується у складі позареалізаційних доходів на підставі даних інвентаризації, письмового обгрунтування та наказу (розпорядження) керівника організації. p> Дата визнання позареалізаційних доходів для цілей оподаткування прибутку встановлена ​​у п. 4 ст. 271 НК РФ. p> Таким чином, якщо за оформленої на балансі організації кредиторської заборгованості кредитори не зажадали повернення боргу у період до закінчення терміну позовної давності, організація-боржник повинна включити таку заборгованість у позареалізаційні доходи для цілей оподаткування прибутку.
Підпунктом 14 пункту 1 статті 265 НК РФ передбачено, що витрати у вигляді сум податків, що відносяться до поставлених матеріально-виробничих запасів, робіт, послуг, якщо кредиторська заборгованість (зобов'язан...
