"> в бухгалтерському обліку - 57090 руб.;
в податковому обліку - 11157 руб.
Суми амортизації у бухгалтерському та податковому обліку відрізняються у зв'язку з різним порядком формування первісної вартості. Тому в міру нарахування амортизації в обліку виникає постійна різниця. Щомісяця ця різниця призводить до появи постійного податкового зобов'язання. Його виникнення бухгалтер відбив проведенням:
Дебет 99 "Постійні податкові зобов'язання (активи)" Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток" - 9187 руб. ((57090 руб. - 11157 руб.) Г— 20%) - відображено постійне податкове зобов'язання з різниці між сумами амортизації, нарахованої у бухгалтерському та податковому обліку.
Тимчасових різниць у першому півріччі у "Весна" не виникло.
За підсумками першого півріччя прибуток до оподаткування склав:
за даними бухгалтерського обліку - 11 241 руб.;
за даними податкового обліку - 57175 руб.
Суму умовного витрати з податку на прибуток бухгалтер відбив проведенням:
Дебет 99 субрахунок "Умовний витрата з податку на прибуток" Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток" - 2248 руб. (11 241 руб. Г— 20%) - нарахована сума умовного витрати з податку на прибуток за перше півріччя. Сума податку на прибуток за даними податкового обліку (відображена по рядку 180 аркуша 02 декларації з податку на прибуток) склала 11 435 руб. (57175 руб. Г— 20%).
Відомості про постійні податкових зобов'язаннях і умовному витраті з податку на прибуток за перше півріччя 2010 року наведено в таблиці (грн.).
Таблиця 3 - Постійні податкові обов'язкова і умовні витрати
Найменування показателяДебетКредитРазница між оборотаміОбороти по рахунку 99 субрахунок "Постійні податкові зобов'язання (активи)" у кореспонденції з рахунком 68 субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток" 9187-9187Обороти по рахунку 99 субрахунок "Умовний витрати (дохід) з податку на прибуток "у кореспонденції з рахунком 68 субрахунок" Розрахунки з податку на прибуток "2248-2248
Сума податку на прибуток, відображена в бухобліку на кінець звітного періоду з податку на прибуток, повинна збігатися з сумою, відображеної в податковій декларації. Тому бухгалтер перевірив, чи правильно закрито звітний період (перше півріччя). Для цього він зіставив сумарні (з початку року) обороти по рахунку 68 субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток" у кореспонденції з рахунками:
99 "Прибутки і збитки" субрахунок "Умовний витрати (дохід) з податку на прибуток...
