";
"Прибутки і збитки" субрахунок "Постійні податкові зобов'язання (активи)".
Якщо різниця між дебетовими і кредитовими оборотами за цими рахунками збігається з сумою, відображеної за рядком 180 аркуша 02 декларації з податку на прибуток, то розрахунки з податку на прибуток відображені в бухобліку правильно. Це означає, що звітний період закрито коректно. p align="justify"> Дебетовий оборот за рахунком 68 субрахунок "Розрахунки з поточного податку на прибуток" дорівнює 0. Кредитовий оборот - 11 435 руб. (9187 руб. + 2248 руб.). Сума поточного податку на прибуток за півріччя становить 11 435 руб. (0 руб. - 11 435 руб.). Таким чином, різниця між дебетовими і кредитовими оборотами по рахунку 68 (11 435 руб.) Збіглася з сумою податку на прибуток, відображеної за рядком 180 аркуша 02 декларації з податку на прибуток (11 435 руб.). p align="justify"> Звіт про прибутки та збитки в частині формування розрахунків з податку на прибуток і чистого прибутку (збитку) бухгалтер "Весна" склав так (Таблиця 4).
Таблиця 4 - Звіт про прибутки та збитки в частині формування розрахунків з податку на прибуток і чистого прибутку (збитку)
Назва статей отчетаКоди строкЗа перше півріччя 2010 годаПрібиль (збиток) до налогообложенія14011 241Отложенние податкові актіви141-Відкладені податкові обязательства142 (-) Поточний податок на прібиль150 (11 435) Чистий прибуток (збиток) звітного періода190 (194) ДОВІДКОВО Постійні податкові зобов'язання 200 9187
Малі підприємства, а також некомерційні організації можуть не застосовувати ПБО 18/02 (п. 2 ПБО 18/02). Тому заповнювати рядки 141, 142 і 200 Звіту їм не обов'язково. У цьому випадку за рядком 150 треба відобразити різницю між сумарними оборотами по дебету і кредиту рахунку 68 субрахунок "Розрахунки з поточного податку на прибуток" у кореспонденції з рахунком 99 субрахунок "Поточний податок на прибуток". p align="justify"> Незалежно від застосування ПБО 18/02 сума поточного податку на прибуток, відображена у Звіті, повинна збігатися із сумою податку, зазначеної у рядку 180 аркуша 02 декларації з податку на прибуток, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 5 травня 2008 р. № 54н. Якщо вони не співпадають, то Звіт про прибутки і збитки складений неправильно. p align="justify"> Якщо протягом звітного періоду по рахунку 99 "Прибутки і збитки" у організації були інші обороти, то в Звіті після рядка 150 треба ввести додаткові рядки. Наприклад:
151 "Податок на прибуток за попередні податкові періоди" - по цьому рядку відображаються суми податку на прибуток, розраховані у звітному періоді до доплату або поверненню у зв'язку з внесенням виправлень в бухгалтерський або податковий облік за минулі роки (лист Мінфіну Росії від 23 серпня 2004 р. № 07-05-14/219);
152 "Штрафи з податків і зборів" - по цьому рядку відображаються нараховані...
