p> Повна з/с
85,16
100,00
103,89
100,00
114,04
100,00
Розмір прибутку (15% від с/з)
12,77
15,58
17,11
С/с + прибуток
97,93
119,47
131,15
ПДВ
19,59
23,89
26,23
Ціна реалізації
117,52
143,37
157,38
2.8 Операційний аналіз
Операційний аналіз призначений для визначення суми прибутку, отриманого підприємством від основної діяльності, так як чистий прибуток в "Звіті про фінансові результати "є сукупним результатом основної, фінансової та інвестиційної діяльності і не відображає реальної ситуації на підприємстві. Тільки прибуток від основної діяльності може показати ефективність роботи підприємства.
Для проведення операційного аналізу необхідно розрахувати наступні показники:
1. поріг беззбитковості;
2. поріг рентабельності;
3. запас фінансової міцності;
4. коефіцієнт операційного важеля.
Однак, необхідно розділити всі витрати на змінні, постійні прямі та постійні непрямі (Табл. 2.18.). br/>
Таблиця 2.18 Поділ витрат на змінні і постійні
Вид витрат
Трубка моделі А
Трубка моделі Б
Трубка моделі В
Змінні витрати:
Сировина та матеріали, грн/од.
7,20
3,84
5,45
Разом змінні витрати
7,20
3,84
5,45
Постійні прямі витрати:
Витрати на оплату праці основних робітників, грн/весь обсяг
5982,9
5982,9
5982,9
РСЕО, грн/весь обсяг
60,39
16,08
22,86
Разом постійні прямі витрати, грн/весь обсяг
2544,19
677,63
962,9
Постійні непрямі витрати:
Загальновиробничі витрати, грн/весь обсяг
2544,19
677,63
962,9
Адміністративні витрати, грн/весь обсяг
2650,44
705,92
1003,12
Витрати на збут, грн/весь обсяг
455,98
121,45
172,58
Разом постійні непрямі витрати, грн/весь обсяг
5650,61
1505
2138,6
Розрахунок показників для аналізу проводиться за такими формулами:
1. Поріг беззбитковості - це така виручка від реалізації (продажу), яка покриває змінні витрати і постійні прямі витрати. Він визначається у вартісному і натуральному вираженні за формулами:
N безуб. (Грн.) = Постійні прямі витрати/Коеф.в.м.
N безуб. (Шт.) = Постійні прямі витрати/(Ціна - Хм. На од.) p> Коеф.в.м. = ВР - Змінні витрати на весь випуск/ВР
2. Поріг рентабельності - це така сума виручки від продажів, яка покриває не тільки перемінні і постійні прямі витрати, але і віднесені на даний товар постійні непрямі витрати.
N рент (грн.) = Пост. прямі і пост. косвен. витрати/Коеф.в.м.
N рент (шт.) = Пост. прямі і пост. косвен. витрати/(Ціна - Хм. На од.) p> 3. Запас фінансової міцності показує на скільки підприємство може зменшити обсяг виробництва не переступивши точку беззбитковості.
ЗФП (грн.) = ВР - N рент. (Грн.)
ЗФП (%) = (ВР - N рент. (Грн))/ВР
Далі представимо розподіл витрат з використанням системи розвиненого директ-костинг і розрахунок показників беззбитковості (табл. 2.19).
Таблиця 2.19 Розподіл витрат з використанням розвиненого директ-костинг і розрахунок показників беззбитковості
№
Показник
Трубка А
Трубка Б
Трубка В
Всього
Поділ витрат з в...