tify"> деяких похідних інструментів, вбудованих в непохідні;
непохідних фінансових інструментів, що містять вбудовані похідні інструменти, які неможливо з достатнім ступенем достовірності відокремити від непохідних;
непохідних активів і зобов'язань, позиції по яких, що відображаються за справедливою вартістю, хеджують за допомогою похідних інструментів (в даний час в Росії відсутні національні стандарти з обліку при хеджуванні, що призводить до значних відмінностей в існуючій практиці бухгалтерського обліку операцій хеджування);
інвестицій з фіксованим терміном погашення, які кредитна організація не визначила в категорію В«утримувані до погашенняВ»;
похідних фінансових інструментів, вбудованих в договори оренди. p align="justify"> Договори фінансових гарантій також потрапляють у сферу дії стандарту в тому випадку, коли вони передбачають здійснення виплат в результаті конкретної процентної ставки, курсу цінного паперу, ціни товару, валютного курсу, кредитного рейтингу чи кредитного індексу чи іншої змінної , званої базисної. Наприклад, договір фінансової гарантії, який передбачає виплати в тому випадку, коли кредитний рейтинг боржника опускається нижче певного рівня. p align="justify"> Всі фінансові активи та фінансові зобов'язання, в тому числі всі похідні інструменти, повинні бути визнані в балансі кредитної організації. p align="justify"> Спочатку їх слід оцінювати за собівартістю, тобто за справедливою вартістю відшкодування, сплаченого або отриманого при придбанні фінансового активу або зобов'язання (з урахуванням прибутків і збитків при хеджуванні), тобто за ціною придбання з урахуванням вироблених додаткових витрат на покупку. p align="justify"> Після первісного визнання всі фінансові активи слід переоцінити за справедливою вартістю. Лише деякі категорії фінансових активів необхідно відображати за амортизованою вартістю і аналізувати на предмет неухильного зниження їх відшкодованої суми. До таких категорій фінансових активів відносяться:
позики і вимоги, ініційовані банком і не призначені для перепродажу;
інші інвестиції з фіксованим терміном погашення, такі як боргові цінні папери та підлягають обов'язковому викупу привілейовані акції, які банк має намір і має можливість утримувати до погашення;
фінансові активи, справедливу вартість яких можна визначити з достатньою мірою достовірності (до них відносяться деякі інструменти капіталу без ринкової котирування, а також пов'язані з ними похідні інструменти, розрахунки за якими повинні проводитися шляхом поставки таких некотируваних пайових інструментів ). p align="justify"> Враховуючи викладене, дуже важливо класифікувати всі фінансові інструменти за правилами на чотири основні групи і визначити незмінний надалі метод обліку, встановлений кредитною організацією в обліковій політиці для кожно...
