слід застосувати альтернативні аудиторські процедури.
Всі аудиторські процедури розробляються за єдиною схемою і включають:
найменування контрольної процедури;
мета проведення контрольної процедури;
- перелік документів аудируемого особи, необхідних для виконання процедури (первинні документи, регістри аналітичного і синтетичного обліку) і є джерелами інформації для перевірки;
- перелік необхідних нормативних документів, порушення яких може бути виявлено при перевірці та відповідність або невідповідність яким становить мету аудиторської процедури;
норми, нормативи та інша довідкова інформація, яка повинна бути використана при виконанні контрольної процедури (при необхідності);
опис техніки виконання процедури;
опис форми представлення результатів проведеної процедури (форма робочої таблиці або іншого робочого документа).
Всі аудиторські процедури, розроблені аудиторською організацією, повинні бути забезпечені класифікаційними номерами, що дозволяють робити посилання на них у програмі аудиту у конкретного економічного суб'єкта, оформляти робочу документацію аудитора, визначати якість проведеного аудиту за складом проведених контрольних процедур. [15, c 254]
Порядок присвоєння класифікаційних номерів аудиторським процедурам являє собою один з внутрішньофірмових стандартів і розробляється кожної аудиторською організацією самостійно.
Всі процедури перевірки кредитів і позик забезпечені ідентифікаційним ознакою КИ3, що означає кредити і позики.
Сотникова Л.В. пропонує варіант присвоєння класифікаційних номерів за тризначною серійно-порядкової системі класифікації:
Х1.Х2.Х3., де
Х1 - номер порушення в класифікаторі порушень;
Х2 - номер різновиду порушення в класифікаційної групи порушень;
Х3 - порядковий номер контрольної процедури для виявлення даного порушення.
Розглянемо для прикладу одну з аудиторських процедур:
Процедура КІЗ. 1.1.1. Перевірка повноти наявності договорів, на підставі яких аудіруемое особа залучає позикові кошти. p align="justify"> Мета: встановити, що у аудируемой організації, яка залучає позикові кошти, є в наявності і правильно оформлені всі договори кредиту (позики).
Засоби: для виконання даної процедури аудитору слід використовувати:
- виписки банку по розрахунковому рахунку;
виписки банку за позичковим рахунком;
прибуткові касові ордери;
договори кредиту або позики;
синтетичні регістри об...
