ня даних податкового обліку для цілей обчислення податку на прибуток застосовуються:
- первинні облікові документи (включаючи бухгалтерську довідку), оформлені відповідно до законодавства РФ;
- регістри бухгалтерського обліку;
- аналітичні регістри податкового обліку відповідно до доданим переліком.
ТОВ В«Стяг-ТМВ» сплачує внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань за ставкою 0,2%. ТОВ В«Стяг-ТМВ» знаходиться на спрощеній системі оподаткування, у зв'язку з цим виплачував ПФР у розмірі 14% - страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування до 2010 рр.., за ставкою 34% в 2011 рр.., з них до Пенсійного фонду Російської Федерації - 26%, Фонд соціального страхування РФ - 2,9%, федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 3,1%, з 1 січня 2012 - 5,1%.
У суму сплачених податків ПДФО не включається, оскільки ПДФО перераховують за рахунок коштів працівника, а не з грошей компанії.
4.2 Аналіз податкового навантаження підприємства
У 2010 р. ТОВ В«Стяг-ТМВ» нарахувало і сплатило такі податки і відрахування (таблиця 4.2). З таблиці 4.2 видно, що ТОВ В«Стяг-ТМВ» в 2011 р. було нараховано податків на суму 3278134 крб., З них було сплачено 3272855 руб. Незначна заборгованість є по сплаті страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове медичне страхування. br/>
Таблиця 4.2. Податки, сплачені ТОВ В«Стяг-ТМВ» в 2011 р., руб. p align="justify"> НалогНачисленоОплаченоАбсолютный пріростСумма податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН542096542096? Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, у тому числі: 2090 6742 088 200-2 474Страховая часть1 690 3311 669 200-21 131Накопітельная часть400343419 00018 657Страховие внески на обов'язкове медичне страхування, в тому числі: 410 095397153-12 942ФФОМС249 273242934-6 339ТФОМС160 822154219-6 603Страховие внески на обов'язкове соціальне страхованіе217 16622730310 137Страховие внески до ФСС з галузевою таріфу1524615246 - Транспортний налог28572857 - Разом: 3 278 1343 272 855-5 279
З представлених даних можна зробити висновок, що в ТОВ В«Стяг-ТМВ» були 100% оплачені тільки страхові внески в ФСС по галузевому тарифом, транспортний податок, заборгованість по страхових внесках невисока.
Оскільки ТОВ В«Стяг-ТМВ» обрав як оподаткування доходи, сума податку по кожному звітному (податковому) періоду зменшується на суму перерахованих страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування і на суму виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума податку в ТОВ В«Стяг-ТМВ» зменшується не більше, ніж на 50%. Структура податкових витрат наведена в таблиці 4.3. br/>
Таблиця 4.3. Структура податкових навантажень ТОВ В«Стяг-ТМВ» за 2009-2011 рр.. p align="justify"> 2009 г.2010 г.2011 м.Суми, тис. руб.уд. вага,% Сума, тис. руб.уд. вага,% Сума, тис. руб.уд. вага,% Сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН31927, 3756734,7854216,56 Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування: 71861,5985952,69208863,81 страхова часть48741, 7852432,14166951,01 накопичувальна часть23119, 8226216,0741912,81 Страхові внески на обов'язкове медичне страхування , в тому числі: ---- 39712,13 ФФОМС ---- 242, 97,42 ТФОМС ---- 154, 24,71 Страхові внески на обов'язкове соціальне страхованіе1159, 8718611,412276,94 Страхові внески до ФСС з галузевою таріфу11, 30, 9716,040,9815,20,46 Транспортний налог2, 40,212,40,152,80,09 Сукупні податкові іздержкі1165, 7100,001630,44100,003272100,00 Як показує аналіз таблиці 4.3, за 2009-2011 рр.. структура виплат та страхових внесків ТОВ В«Стяг-ТМВ» суттєво не змінилася. На першому місці за сумою виплачуваних податків в 2009-2011 рр.. були страхові виплати до Пенсійного фонду (у 2009 р. його частка склала 61,59%, у 2010 р. - 52,69%, в 2011 р. - 63,81%).
З даних таблиці видно, що найбільшу питому вагу в структурі податків ТОВ В«Стяг-ТМВ» займає виплати до Пенсійного фонду, за рахунок того, що з 2011 р. навантаження зросло, з 14% від фонду оплати праці до 26%. У 2009 р. частка податку, сплачена у зв'язку в застосування ССО склала 27,4%, в 2010 р. частка податку склала 34,8%, тобто зросла на 7,4% за рахунок збільшення виручки від реалізації, в 2011 р. частка податку склала 16,6%. Найменшу частку в структурі виплачуваних податків становлять виплати з транспортного податку. У 2011 р. ТОВ В«Стя...
