Облік простроченої заборгованості по основному боргу ведеться на окремих особових рахунках балансового рахунку № 458 з обліку прострочених кредитів.
Облік прострочених відсотків за кредитами ведеться на рахунках балансового рахунку № 459 з обліку прострочених відсотків за кредитами, а по міжбанку на рахунку № 325, у разі, якщо кредит відноситься до першої групи ризику. За другий і більш високим груп ризику облік прострочених відсотків ведеться на позабалансових рахунках.
Схема відображення в бухгалтерському обліку даних операцій виглядає наступним чином:
Дебет рах. № 458
Кредит рах. з обліку заборгованості за кредитом на суму основного боргу
Дебет рах. № 459
Кредит рах. № 61301 на суму нарахованих відсотків
Нарахування відсотків за виданим, але неповерненому кредитом здійснюється у строки та порядку, передбаченому кредитним договором.
Облік простроченої позичкової заборгованості банків по основному боргу ведеться на окремих особових рахунках балансового рахунку № 324 з обліку прострочених кредитів, наданих іншим банкам. Облік прострочених відсотків за міжбанківськими кредитами ведеться на рахунках балансового рахунку № 325 з обліку прострочених відсотків за міжбанківськими кредитами.
Принципова схема відображення в бухгалтерському обліку даних операцій виглядає наступним чином:
Дебет рах. № 324
Кредит рах. № 320 (321,322,323) на суму основного боргу
Дебет рах. № 325
Кредит рах. № 61301 на суму нарахованих відсотків
При надходженні коштів та документа щодо сплати відсотків та / або основного боргу, сума проводиться за дебетом кореспондентського рахунку і відноситься в кредит рахунку з обліку прострочених відсотків за кредитами та / або прострочених кредитів. Одночасно проводиться списання нарахованих відсотків за дебетом рахунка «Доходи майбутніх періодів» і зарахування на відповідний особовий рахунок балансового рахунку з обліку доходів (рахунок № 70101 «Відсотки, отримані за надані кредити»).
Дебет рах. № 30102
Кредит рах. № 459 (325) на суму відсотків
Дебет рах. № 61301
Кредит рах. № 70101 на суму відсотків
Дебет рах. № 30102
Кредит рах. № 458 (324) на суму погашення основного боргу
До зарахування сум сплачених відсотків на рахунок доходів сума нарахованих відсотків на дохід банку не включається:
Нараховані, але не отримані відсотки, не віднесені на доходи банку, сторнуються в Дебет рахунку 61301 «Доходи майбутніх періодів по кредитних операціях» і в Кредит рахунків з обліку прострочених відсотків. Одночасно відбувається облік відсоткової заборгованості на позабалансових рахунках:
Дебет рах. № 91604 (91603 по МБК)
Кредит рах. № 99999
Таблиця 1.2. Структура кредитів за секторами вкладень (%)
Група заемщіков2009 г.2010 г.ОтклоненіеТемп ростаСсуди юридичних ліц75 ,672,2-3, 469,2 Позики фізичних ліц4 ,82,2-2, 632,8 Міжфіліальні...
