теріали для вирішення спору до суду. За відсутності акту, бухгалтерська звітність організації не може бути визнана достовірною. Акт можуть зажадати податкові органи при проведенні документальних перевірок. Його відсутність може бути витлумачено як невиконання вимог нормативних актів з бухгалтерського обліку про обов'язкове проведення інвентаризації перед складанням річної звітності.
Для відображення даних інвентаризації використовується уніфікована форма № інв - 17 «Акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами», складається у двох примірниках. Один примірник акта передається до бухгалтерії, другий - залишається в комісії. На додаток до цього акту складається довідка (додаток до форми № інв - 17), де розшифровуються суми дебіторської заборгованості із зазначенням дебітора, терміну виникнення боргу, підстави виникнення заборгованості. Довідка складається у розрізі синтетичних рахунків бухгалтерського обліку.
Акт складає постійно діюча інвентаризаційна комісія. Після закінчення інвентаризації комісія проводить підрахунок підсумків по рядках, сторінкам і в цілому по акту інвентаризації, після чого акт завіряється підписами голови та членів комісії. Один примірник заповненого і підписаного акта передається в бухгалтерію. Акт передається до архіву після складання річної звітності та зберігається не менше п'яти років. У разі виникнення розбіжностей, слідчих і судових справ акт повинен зберігатися до винесення остаточного рішення.
Після проведення інвентаризації та виявлення сум дебіторської заборгованості бухгалтерія має підставу для її списання. Найбільш повну картину обліку списання пропонує І.В. Гуленіна: На кожне зобов'язання, яке списується, бухгалтер повинен скласти письмове обгрунтування, а керівник видає наказ. Автор звертає увагу, що списана дебіторська заборгованість не анулюється. Її сума враховується на позабалансовому рахунку 007 «Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів» протягом п'яти років. Адже якщо майновий стан боржника зміниться, організації, можливо, вдасться стягнути заборгованість.
Списання дебіторської заборгованості може відображатися у бухгалтерському обліку двома способами, залежно від того, створює організація резерв сумнівних боргів чи ні. У першому випадку списана заборгованість відноситься на збитки. В обліку це оформляється такими проводками:
Дт 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок «Інші витрати»,
Кт 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» - списана сума дебіторської заборгованості (включаючи податок на додану вартість);
Дт 007 - врахована сума списаної дебіторської заборгованості.
У пункті 12 Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» (ПБУ 10/99) сказано, що збитки від списання дебіторської заборгованості, щодо якої термін позовної давності минув, відносяться на інші витрати і зменшують оподатковуваний прибуток.
І.В. Гуленіна пояснює, що резерв сумнівних боргів дозволяє організації заздалегідь зменшити свій прибуток на суму простроченої дебіторської заборгованості, ще не списавши її. Провівши інвентаризацію зобов'язань, організація виявляє заборгованість, не погашену в термін і не забезпечену гарантіями (заставою, поручительством, банківською гарантією). Така заборгованість вважається сумнівною, і на її суму може бути створений резерв. Згідно з Планом рахунків для узагальнення інформації про ре...
