рийняття негайних заходів з боку нагляду. За вимогами наглядових, юридичних або регулятивних механізмів, або укладеного офіційної угоди, або протоколу аудитор своєчасно сповіщає про такі питання орган банківського нагляду. У разі відсутності таких вимог, угод або протоколів аудитор спонукає менеджмент банку або відповідають за управління особи своєчасно сповіщати їх про ці питання, які , по судженню аудитора, можуть викликати живий інтерес органу банківського нагляду. Більше того, навіть якщо немає потреби чинити таким чином, аудитор передає такі питання органу банківського нагляду, якщо менеджмент або відповідають за управління особи не роблять цього. У цих обставинах аудитор вирішує, чи захищає його законодавство в разі направлення таких повідомлень. [12; с.33]
Нижче наведені приклади інших видів питань, які можуть привернути увагу аудитора і зажадати від банківського нагляду прийняття термінових заходів:
інформація про невиконання однієї з вимог до видачі банківської ліцензії;
серйозний конфлікт з приймаючими рішення органами або несподіваний відхід керівника ключовою служби;
намір аудитора подати у відставку або видалення аудитора з офісу;
істотні зміні в ризиках бізнесу банку і поява можливих ризиків у майбутньому.
У багатьох випадках зовнішній аудитор сповіщає про це відповідають за управління осіб.
У цілому ряді країн зовнішній аудитор виконує конкретні завдання, або готує спеціальні висновки згідно законодавчим положенням, або на прохання наглядового органу сприяє інспектору у виконанні наглядових функцій. Ці завдання можуть включати в себе вказівку наступних моментів:
чи дотримувалися умови видачі ліцензій;
чи достатні системи бухобліку та ведення іншої документації та системи внутрішнього контролю;
чи адекватний використаний банком метод підготовки звітності для банківського нагляду та чи достовірна в цих звітностях інформація, яка може містити співвідношення активів і пасивів та інші пруденційні вимоги;
заснована чи діяльність установи на критеріях органу банківського нагляду;
чи дотримуються законодавство і нормативи;
чи виконуються належні методики бухобліку.
Органи банківського нагляду співпрацюють з внутрішніми і зовнішніми аудиторами з метою досягнення ефективного наглядового процесу. Співпраця оптимізує нагляд і одночасно дозволяє кожній стороні зосередитися на виконанні своїх обов'язків. У деяких країнах це співробітництво може бути засноване на проведенні регулярних зустрічей органів банківського нагляду з внутрішніми і зовнішніми аудиторами.
1.3 Основоположні принципи ефективного банківського нагляду, прийняті Базельським комітетом з банківського нагляду
Угода Basel II («Міжнародна конвергенція вимірювання капіталу і стандартів капіталу: нові підходи») є одним з найбільш актуальних нормативних актів, що регулюють банківський сектор. Його положення вже застосовуються в Євросоюзі, США, Канаді, Японії та Індіі.II висуває вимоги до мінімального розміру банківського капіталу: організації зобов'язані оцінювати о? ? раціонні, ринкові і кредитні ризики, а також резервувати...
