200 років тому А. Смітом було створено вчення про еволюцію державних фінансів. Формування податкової системи відбувається на досить високому рівні розвитку держави. Він визначив її як більш-менш упорядковане або систематичне вилучення частини доходів самостійно господарюючих суб'єктів і висунув чотири принципи, або загальних положення в побудові податкових систем, які до цих пір є основою принципів оподаткування розвинених країн. Відповідно з цим доцільно їх процитувати:
. Подані держави повинні по можливості відповідно до своєї здатності і силам брати участь в утриманні уряду, тобто відповідно з доходом, яким вони користуються заступництвом і захистом держави.
. Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума - все це повинно бути ясно і визначено для платника і для всякого іншого особи.
. Кожен податок повинен стягуватися в той час або тим способом, коли платникові має бути найзручніше оплатити його.
. Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб брав і утримувався з кишень народу якомога менше того, що він приносить державній скарбниці держави ».
Тобто це принципи рівномірності, визначеності, зручності та економічності.
Вчені-класики У. Петті, Ж.-Б. Сей (1767-1832) та англійські економісти Д. Ріккардо, Дж. Мілль (1773-1836) вважали економіку стійкою і саморегулівної системою, в якій попит народжує пропозицію, а при надлишку будь-якого з них відбувається самоуравновешіваніе шляхом пересування виробників у дефіцитні галузі господарства. Податки грали лише роль джерел доходу бюджету держави, а політика велася навколо принципів справедливості і справляння (рівномірного і прогресивного) і частини вилучення, обумовленої фіскальної потребою, але з ускладненням економічних відносин у суспільстві, дій об'єктивних циклічних процесів виникла потреба в коригуванні класичного вчення, виділення ролі держави, вплив його на економічні процеси, а також регулювання соціально-економічних кордонів оподаткування. З'явилися нові наукові теорії. В даний час можна виділити два основних напрямки економічної думки - кейнсіанське і неокласичний.
Дж.М. Кейнс (1883-1946) був прихильником прогресивності в оподаткуванні, оскільки вважав, що прогресивна податкова система стимулює прийняття ризику виробником щодо капітальних вкладень. Одним з важливих умов його теорії є залежність економічного зростання від достатніх грошових заощаджень тільки в умовах повної зайнятості. Якщо цього немає, то більше заощадження заважають економічному зростанню, тому що являють собою пасивний джерело доходів, що не вкладаються у виробництво, тому зайві заощадження треба вилучати за допомогою податків. А для цього необхідне державне втручання, спрямоване на вилучення за допомогою податків доходів, поміщених в заощадження, і фінансування за рахунок цих коштів інвестицій, а також поточних державних витрат.
Згідно теорії Дж.М. Кейнса податки діють в економічній системі як «вбудовані механізми гнучкості». Високі (прогресивні) податки, на його думку, відіграють позитивну роль, будучи невід'ємною частиною бюджету. Ця економічна категорія впливає на збалансованість в економіці. Так, зниження податкових надходжень зменшує доходи бюджету і загострює економічну нестійкість. А податки як «вбудований стабілізатор» згладжує цей процес: під час економічного підйому оподатковувані доходи ростуть пов...
