Звіт про джерела і використання коштів
Повідомляє про джерела і використання коштів (США, Великобританія, Ізраїль, Корея). Повідомляє про джерелах і використанні оборотних коштів (Мексика, Швеція, Сінгапур). Чи не представляється (Франція, Німеччина, Нідерланди, Швейцарія).
Облік впливу інфляції
Потрібно (Аргентина, Бразилія, Ізраїль, Мексика). Допускається в примітках (Великобританія, Австралія, Нідерланди, США). Не потрібно (Канада, Індонезія, Японія, Німеччина, Корея). /Td>
Нематеріальні активи
Нараховують і списують на рахунок власного капіталу (Італія, Сінгапур, Південна Африка, Великобританія). Нараховують і списують через звіт про доходи та витрати (Австралія, Канада, Франція, США). /Td>
Витрати на дослідження і розробки
Витрати (США, Німеччина, Мексика). Капіталізація (Аргентина, Корея, Норвегія, Нідерланди). Роздільна капіталізація витрат на дослідження і на розробки (Великобританія, Канада, Данія, Ізраїль, Нігерія). Не виділяються (Китай, Ірландія). /Td>
Галузеві і географічні розрізи (Segment Reporting)
Збут, прибутки та активи в галузевому і географічному розрізі (Канада, Великобританія, Ізраїль, Італія, Сінгапур). Збут в галузевому і географічному розрізі (Франція, Німеччина, Бельгія, Нідерланди). Збут і прибуток в галузевому розрізі (Корея). Не виділяється (Індія, Індонезія, Норвегія, Швейцарія). /Td>
Неексплуатаціонная оренда
Підлягає капіталізації (Бельгія, Гонконг, Ізраїль, США). Капіталізація можлива або допускається за дуже певних обставин (Данія, Швеція, Франція, Японія). Відноситься на витрати (Індія, Італія). /Td>
Інші виплати пенсіонерам
Додаються до нарахованими видатками (Індонезія, Нігерія, Великобританія, США). Виплачуються готівкою (Австралія, Німеччина, Гонконг, Японія).
Пенсійні схеми
визнають не профінансовані зобов'язання (США, Мексика). Чи не профінансовані зобов'язання ігноруються (Канада, Німеччина, Нідерланди, Великобританія). Чи не встановлено (Гонконг, Нова Зеландія, Бельгія).
Ще один рівень складності додається через те, що в кожній країні вибір правил обліку регулюється. Правила обліку та процедури управління корпораціями відображають результат економічних і політичних процесів, а не просто результат адаптації до ринку. Більше того, ніхто ще не сформулював економічних обгрунтувань для регулювання правил обліку. Фінансові звіти готували і використовували задовго до того, як виникло регулювання обліку, і навіть якщо не брати в розрахунок витрати на регулювання, ніхто ще не довів, що воно поліпшило якість звітів. Оскільки важко визначити, які економічні проблеми повинно було дозволити регулювання обліку та звітності, нелегко зрозуміти, чому воно приймає різні форми в різних країнах.
Є і глибше питання: чому так несхожі підходи до управління корпораціями в різних країнах. Від деяких відмінностей легко відмахнутися, просто вказавши на несхожість культури, традицій або на роль історичної випадковості. Економісти краще посилатися на роль екзогенних факторів - правову систему і роль прав власності, наприклад, - хоча в кінцевому підсумку навіть ці фактори цілком ендогенних. У ході дебатів про міжнародні правила обліку систему управління корпораціями в якій-небудь країні приймають як даність, хоча, якщо мова заходить про доступ до ринків капіталу в інших країнах, відмінності в системах управління починають привертати увагу.
Ми, схоже, усвідомили, чому існують відмінності правил обліку, але слід ще пояснити - чому у світі, де ринки, особливо ринки капіталу, робляться всі більш інтегрованими, ці відмінності наполегливо зберігаються. Візьмемо інші важко розв'язні міжнародні відмінності: чому, наприклад, дорожній рух буває право-або лівобічним? Громадянам Європи легко домовитися, що життя стане легше, якщо уніфікувати дорожні правила, але питання-то в тому, які правила ми виберемо. Всі отримають вигоду від уніфікації правил, але витрати ляжуть тільки на тих, хто буде змінювати систему дорожнього руху і переробляти існуючі автомобілі. Рішення про зміну правил дорожнього руху відрізняється від рішення про зміну правил обліку принаймні тим, що немає ніякого сенсу протестувати проти нових правил руху, якщо не вважати витрат на зміну. Можна припустити, що чи залишаться автомобілі у небудь країні право-або лівобічними, залежить тільки від історичних обставин. Але правила обліку - і в цьому їх велика відмінність - виникли в результаті взаємодії політичних і економічних сил, що діяли в певному контексті, і не можна бути впевненим, що споживачам і виробникам звітів стане краще, якщо для країн з дуже різними політичними та економічними обставинами будуть прийн...
