івнянні з попереднім періодом, питома вага дебіторської заборгованості з терміном виникнення понад 120 днів знизився з 29,6% до 24%, що слід віднести до позитивної тенденції ефективності управління оборотними коштами.
При аналізі слід, перш за все, оцінити характер існуючої дебіторської заборгованості. При цьому аналізується склад дебіторів, виявляються в їх складі безнадійні борги. Подібна оцінка проводиться за групами дебіторів з різними термінами виникнення. При цьому може бути складена діаграма, представлена ??на рис. 1.
Малюнок 1. Оцінка стану дебіторської заборгованості у ВАТ «Вімм-Білль-Данн Напої»
Тенденція зміни дебіторської заборгованості в часі показує, як іде процес старіння заборгованості і яка ступінь ризику неплатоспроможності покупців. По діаграмі можна судити, в який період фірма послабила увагу до дебіторів, в результаті чого сума боргу зросла або залишилася на колишньому рівні.
Аналіз діаграми показує на необхідність ефективної роботи зі стягнення дебіторської заборгованості, що має більше 120 днів з часу утворення.
Вивчаючи історію виникнення дебіторської заборгованості, проведена угруповання за часом їх виникнення. Трохи більше 1/3 частини дебіторської заборгованості виникають протягом звітного місяця і більше 77% боргу, які значаться на рахунках бухгалтерського обліку за 2008р. і мають термін виникнення до 120 днів, і тільки 23% заборгованості перевищують чотиримісячний термін їх виникнення. На 1 січня 2009 року ця сума сягає 6333 тис. руб. Дані про стан дебіторської заборгованості у ТОВ «Агро-Інвест» зведені в табл. 3.
Таблиця 3. Стан дебіторської заборгованості у ВАТ «Вімм-Білль-Данн Напої» на 1 січня 2009р.
Дебітори по термінах виникнення, днейСумма дебіторської заборгованості, тис. руб.Удельний вага в загальній сумі,% Імовірність безнадійних боргів,% Сума безнадійних боргів, тис. руб.Реальная величина заборгованості, тис. руб.0-30700 27326,231,510 504689 76930-60300 00011,242,06 000294 00060-90560 00020,987,039 200520 80090-120448 00016,7810,547 040400 960120-150300 00011,2413,039 000261 000150-180252 0009,4428,070 560181 440180-360100 0003,7545,045 00055 000360-7207 0000,2660,04 2002 800Свише 7202 0000,0785,01 700300Ітого2 669 273100.09,86263 2042 406069 Дані табл.1 показують, що підприємство не отримає 263204 тис. руб., або 9,86% (263 204 х 100/266927) загальної суми дебіторської заборгованості.
Безнадійні борги можуть бути покриті за рахунок спеціально сформованих ресурсів, зокрема за рахунок резерву по сумнівних боргах.
Проблеми управління грошовими коштами подібні до тих, які існують щодо управління запасами. Існують витрати, пов'язані з підтриманням як занадто великий, так і дуже маленькою суми грошових коштів. Тому необхідно постійно здійснювати планування і моніторинг величини грошових коштів. Однак дослідження MBS показало, що тільки 63% опитаних підприємств малого бізнесу формують бюджети готівки.
Було також виявлено, що залишки готівки на рахунках в малому бізнесі вище, ніж у великому бізнесі, а в половині випадків малий бізнес постійно має надлишок готівки, який не працює на нього [7]. Хоча ця ситуація може відображати більш консервативний підхід до ліквідності з боку власників малого бізнесу, але це також може свідчити і про нерозуміння витрат втрачених можливостей, пов'язаних з підтриманням...
