Держава впливає на різні сторони діяльності через внутрішню і зовнішню, соціальну та культурну, оборонну і природоохоронну, фінансову і технічну політику. Центральною ланкою в державному регулюванні є фінансова політика, за допомогою якої розвиток усіх сторін діяльності забезпечується фінансовими ресурсами. Без цієї основоположної функції немислимо функціонування держави.
Податкова політика разом з бюджетно-фінансової та грошово-кредитної є невід'ємною частиною фінансової політики. В умовах високорозвинутих ринкових відносин її головне призначення випливає з сутності і функцій податків і полягає у вилученні державою частини сукупного суспільного продукту на загальнодержавні потреби, в мобілізації цих коштів і перерозподілі їх через бюджет в цілях зміни структури виробництва, територіального економічного розвитку, підвищення рівня прибутковості населення . Своє призначення і функції податки здійснюють в єдиному бюджетному процесі.
Крім чисто фіскальної функції, система податків і зборів надає економічний вплив на суспільне виробництво, його структуру і динаміку, розміщення, прискорення науково-технічного прогресу. Податки можуть стимулювати або, навпаки, обмежувати ділову активність, сприяти розвитку тих чи інших галузей підприємницької діяльності; створювати передумови для зниження витрат виробництва й обертання приватних підприємств, для підвищення конкурентоспроможності національних підприємств на світовому ринку [6, с. 78-79].
Маніпулюючи податками на прибуток, держава робить досить відчутний вплив на процеси нагромадження капіталу. Прикладом може служити податковий механізм прискореної амортизації. Заходи податкового регулювання широко використовуються для стимулювання конкурентоспроможності тих чи інших, галузей, створення їм найбільш сприятливих умов для накопичення капіталу, а також заохочення соціально корисної діяльності підприємств.
Для подолання економічного застою держава за допомогою податкових пільг стимулює капіталовкладення, створює сприятливі умови для розширення сукупного суспільного попиту, як на споживчі, так і інвестиційні товари, а також може чинити істотний вплив і на територіальне розміщення продуктивних сил, створення об'єктів інфраструктури [14; с. 66-69].
Існують наступні види пільг: неоподатковуваний мінімум об'єкта; вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта; звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників; зниження податкових ставок; цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити у формі відстрочки справляння податків; інші податкові пільги.
Діючі пільги з оподаткування прибутку підприємств спрямовані на стимулювання:
. Фінансування витрат на розвиток виробництва та житлове будівництво;
. Малих форм підприємництва;
. Зайнятості інвалідів та пенсіонерів;
. Благодійної діяльності, соціально-культурної та природоохоронної сфер [12; с. 174].
Надмірний податковий прес (підвищення податкових ставок) знижує у платників податків стимули до збільшення капіталовкладень, гальмує науково-технічний прогрес, уповільнює економічне зростання, що, в кінцевому рахунку, негативно позначається на надходженнях до державного бюджету.
А. Лаффер дов...
