ів, що результатом зниження податків є економічне піднесення і зростання доходів держави, встановив залежність між ходами бюджету та рівнем оподаткування, виражену як відношення лотів надходжень до валового внутрішнього продукту. Оптимальним вважається рівень вилучення в 30%. За межами цієї величини доходи держави не збільшуються. Відбувається це з двох причин:
) знижується активність виробників;
) у платників податків виробляється установка на ухилення від оподаткування [4; с. 121].
Графічне відображення залежності між доходами державного бюджету і динамікою податкових ставок отримало назву «Кривий Лаффера» (Додаток 1).
По осі ординат відкладені податкові ставки R, а по осі абсцис - надходження до бюджету У. При збільшенні ставки податку дохід держави в результаті оподаткування збільшується. Оптимальний розмір податкових ставок R * забезпечує максимальне надходження до державного бюджету У *.
При подальшому підвищенні податків стимули до праці і підприємництва падають, і при стовідсотковому оподаткування дохід держави буде дорівнює нулю, тому ніхто не захоче працювати безкоштовно. Іншими словами, в тривалій перспективі зниження надмірно високих податків забезпечить зростання заощаджень, інвестицій, зайнятості і, отже, розміру сукупних доходів, що лежать оподаткуванню. У результаті збільшиться і сума податкових надходжень, зросте обсяг державних доходів, зменшиться дефіцит, відбудеться послаблення інфляції. Зрозуміло, що ефект Лаффера є лише в разі нормальної дії вільних ринкових механізмів.
Таким чином, долається протиріччя між необхідністю максимального збільшення доходів держави і обмеженими можливостями господарюючих суб'єктів і населення і забезпечується збільшення доходів на основі стимулювання зростання виробництва через податкові ставки, пільги і податкову базу.
Без сумніву, підвищення або зниження податкових ставок надає гальмує або, навпаки, стимулюючий вплив на динаміку капіталовкладень. Очевидно, що для кожної держави величина оптимального рівня оподаткування індивідуальна і адекватна конкретному етапу його економічного та соціального розвитку.
Відомі такі види податкової політики:
. Політика максимальних податків. Тут існує ймовірність того, що підвищення податків веде до зниження мотивації діяльності виробників і не супроводжується приростом державних доходів. Гранична ставка податків у ВВП залежить від безлічі факторів, але, за даними зарубіжних вчених, вона не повинна перевищувати 50% ВВП.
. Політика оптимальних податків - сприяє розвитку підприємництва та малого бізнесу, забезпечуючи їм сприятливий податковий клімат. Підприємництво максимально виводиться з-під оподаткування, але внаслідок цього відбувається обмеження соціальних програм, оскільки державні доходи скорочуються.
. Податкова політика, що передбачає високий рівень оподаткування, але при значній державній соціальний захист - коли доходи бюджету спрямовуються на збільшення різних соціальних фондів.
При ефективної економіці всі названі типи податкової політики, як правило, успішно поєднуються. Для Білорусі характерний перший тип податкової політики в поєднанні з третім.
Основу податкової політи...
