p> За період січень - червень працівникам була нарахована заробітна плата в розмірі
150 000 руб., А виплачено - 100 000 руб. p> Сума страхових внесків до Пенсійного фонду, нарахована на виплати на користь працівників, склала 15 450 руб. (150 000 руб. # 10,3%), з яких перераховано до бюджету 10300 руб. p> ТОВ В«НиваВ» сплачує страхові внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Вид діяльності відповідає XII класу професійного ризику, страховий тариф - 1,3%. За розглянутий період було нараховано 1950 руб. (150 000 руб. # 1,3%), а сплачено 1300 руб. p> На 1 січня 2007 ТОВ В«НиваВ» має неперенесених збитки за 2005 рік - 50 000 руб. і за 2006 рік - 20 000 руб. Однак у податковій базі за підсумками півріччя вони не враховуються. p> Заповнення
Розділ 2 заповнюється для розрахунку авансового платежу за звітний період. На підставі підпункту 1 пункту 5 статті 346.5 НК РФ доходи визнаються касовим методом. Те Тобто на дату надходження коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості іншим способом. Таким чином, за півріччя 2007 року були визнано доходи в розмірі 760 000 руб. (700 000 руб. + 60 000 руб.). Ця сума відображається за
рядку 010 . p> Для цілей обчислення ЕСХН витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати. Така норма міститься у підпункті 2 пункту 5 статті 346.5 НК РФ. p> Витрати на купівлю добрив і саджанців, у тому числі податок на додану вартість, включаються до податкової бази. Про це йдеться в підпунктах 5 і 8 пункту 2 статті 346.5 Податкового кодексу. p> Основне засіб було придбано та введено в експлуатацію в 2006 році, проте оплачено тільки в лютому 2007 року. Значить, і витрати на придбання, включаючи ПДВ, визнаватимуться у витратах в 2007 році. Згідно з пунктом 4 статті 346.5 Кодексу протягом податкового періоду такі витрати враховуються рівними частками. За 1-е півріччя 2007 року буде врахована частина вартості сільгоспобладнання в розмірі 25 000 руб. p> (50 000 руб.: 2), а також відповідна сума ПДВ - 4500 руб. (9000 руб.: 2). p> Витрати на оплату праці враховуються в момент погашення заборгованості шляхом списання грошових коштів з розрахункового рахунка платника податку, виплати з каси, а при іншому способі погашення заборгованості - у момент такого погашення. p> Таким чином, до складу витрат включається сума
707 500 руб. (80 000 руб. + 14 400 руб. + 400000 руб. + 72 000 руб. + 25 000 руб. + 4500 руб. + 100 000 руб. + 10 300 руб. + 1300 руб.). Вона вказується за рядку 020 розділу 2. br/>
У рядок 030 вписується різниця між доходами та витратами, тобто 52 500 руб. (760000 руб. - 707500 крб.). Ця ж сума відображається за рядку 050 . p> У рядку 040 ставиться прочерк. p> Авансовий платіж за єдиним сільськогосподарським податком за півріччя складе 3150 руб. (52500 руб. # 6%). Ця сума відображається за рядках 070 і 080 розділу 2 (переноситься до рядка 030 розділу 1). p> Розділ 1 заповнюється в останню чергу. У рядок 010 вписується код бюджетної класифікації 182 1 05 03000 01 1000 110, а в рядок 020 - код за Окатий. p> Сума авансового платежу по єдиному сільськогосподарському податку до сплати за звітний період (3150 руб.) наводиться за рядку 030 (переноситься з рядка 080 розділу 2). br/>
Висновок
Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників, встановлена ​​главою 26.1 НК РФ, - це спеціальний податковий режим. Можливість його застосування не залежить від того, чи введений ЕСХН законом суб'єкта РФ (як це було до 1 січня 2004 року). Норми глави 26.1 діють безпосередньо на всій території Росії. Перейти на сплату цього податку кожен платник податків може добровільно (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). Ті, хто обрав цю систему оподаткування, не має права відмовитися від її застосування до закінчення податкового періоду.
Для платників податків, які застосовують даний спецрежим, ЕСХН замінює чотири податку. Організації не платять податок на прибуток організацій, ПДВ (за винятком ПДВ, стягується на митниці при імпорті товарів), податок на майно організацій і єдиний соціальний податок. Підприємці, які сплачують ЕСХН, звільнені від податку на доходи фізичних осіб (щодо підприємницьких доходів), ПДВ (За винятком податку, що сплачується на митниці), податку на майно фізичних осіб (по майну, використовуваному в комерційній діяльності) і ЕСН.
ЕСХН як спецрежим повторює концепцію глави 26.2 НК РФ про спрощену систему оподаткування. Головна відмінність у тому, що ЕСХН призначений не для широкого кола платників податків як В«спрощенкаВ», а тільки для сільськогосподарських товаровиробників. Але існують і інші відмінності - в умовах переходу, порядок застосування і відмови від спецрежиму, способах визначе...
