м законодавством юридичні особи
резиденти можуть мати такі валютні рахунки:
v Транзитний валютний рахунок - для зарахування в повному обсязі надходжень експортної валютної виручки;
v Спеціальний транзитний валютний рахунок - для обліку операцій з купівлі іноземної валюти за рублі на валютному ринку РФ та її зворотного продажу;
v Поточний валютний рахунок - для обліку коштів, залишених у розпорядженні юридичної особи після обов'язкового продажу експортної виручки та здійснення інших операцій за рахунком відповідно до валютним законодавством;
v Валютний рахунок за кордоном - відкривають за спеціальним дозволом Центрального банку Росії організації, що мають представництва за кордоном.
Для обліку операцій у валюті передбачений рахунок 52 «Валютні рахунки», записи операцій на якому ведуть у валюті платежу і його рублевому еквіваленті за курсом ЦБ РФ, що діє на дату надходження (списання) коштів. При цьому до рахунку 52 можуть бути відкриті такі субрахунки: 52-1
«Валютні рахунки всередині країни», 52-2 «Валютні рахунки за кордоном" ».
Мета аудиту операцій валютного рахунку:
· перевірити своєчасність подання платіжних доручень на продаж валюти;
· правильність відображення обліку в операціях з купівлі та продажу валюти;
· правильність визначення і відображення в обліку курсових різниць;
· правильність складання бухгалтерських записів, відповідність записів з випискою банку, із записами в Журналі-ордері №2 по рахунку 52 і Головній книзі;
· повноту і своєчасність зарахування валютної виручки на валютний транзитний рахунок в уповноваженому банку;
· Чи є факти наявності рахунків в іноземних банках, відкритих без дозволу ЦБ РФ;
· правильність використання власної валютної виручки, збереження матеріальних цінностей придбаних за іноземну валюту.
Джерелами інформації є: платіжні доручення, платіжні вимоги, зведене платіжне доручення і вимога-доручення; корінці чеків на отримання іноземної валюти (Журнал-ордер №2).
Ведення бухгалтерського обліку незалежно від номенклатури валют здійснюється в рублях (Дт 52 - позитивний, якщо курс валюти виріс, Кт 52-негативний, якщо курс валюти впав, курсова різниця: рахунок 91 - інші витрати і доходи, рахунок 90 - продаж валюти).
На заключному етапі аудиту грошових коштів організації формується пакет робочих документів аудитора і складається аудиторський звіт, який подається разом з робочою документацією керівнику перевірки.
2. Аудит коштів у ТОВ «Компанія« Світлі вікна »
. 1 Коротка характеристика діяльності підприємства
В якості досліджуваної організації виступає ТОВ «Компанія« Світлі вікна ».
Організаційно-правова форма підприємства - товариство з обмеженою відповідальністю. Повне фірмове найменування - товариство з обмеженою відповідальністю «Компанія« Світлі вікна ». Підприємство зареєстроване Інспекцією Федеральної податкової служби по Ленінському району міста Ульяновська 24 квітня 2007, є юридичною особою і діє на підставі статуту та законодавства РФ.
Місцезнаходження та поштова адреса Товариства: 432017, місто Ульяновськ, вулиця Гончарова, будинок № 32А.
Єдиним засновником ТОВ є фізична особа - Карнов Олександр В'ячеславович.
Статутний капітал на момент утворення ТОВ «Компанія« Світлі вікна »відповідно до установчих документів склав 10000 рублів і на сьогоднішній день сформований повн?? стю.
Товариство створене для виробництва продукції, виконання робіт і надання послуг. Основним видом діяльності ТОВ «Компанія« Світлі вікна »є виробництво пластикових конструкцій. Також Товариство пропонує своїм клієнтам продукт гарної якості у вигляді комплексної послуги з консультування клієнтів, заміром віконних прорізів у квартирах, виготовлення, доставки, встановлення та гарантійного обслуговування віконних конструкцій.
Товариство самостійно здійснює свою діяльність, розпоряджається отриманим прибутком, що залишився в його розпорядженні після сплати податків та інших обов'язкових платежів.
Середньооблікова чисельність працівників на підприємстві станом на 01 січня 2012 року становить 36 осіб, з них до адміністративно - управлінському персоналу відноситься шість чоловік: директор Товариства, головний бухгалтер, начальник юридичного відділу, начальник відділу збуту, начальник виробничого підрозділу і начальник відділу закупівель.
