рахунках в банку. Розглянемо порядок проведення аудиту операцій по рахунках в банку.
Цілі проведення аудиту за операціями на розрахунковому рахунку:
· правильність оформлення розрахункових документів у банку;
· доцільність здійснених операцій;
· відповідність перерахованих сум кредиторської заборгованості або формам оплати згідно з договором;
· відповідність залишку грошей на розрахунковому рахунку з балансом підприємства;
· правильність узагальнення всіх господарських операцій на синтетичних і аналітичних рахунках і їх формування в журналі-ордері №2 і Головній книзі.
Джерелами інформації є:
· платіжне доручення;
· платіжна вимога (був акцепт - оплата за згодою підприємства чи ні, доцільність вимоги);
· зведене платіжне доручення і вимога-доручення;
· корінці чекової книжки на отримання готівки (своєчасність оприбуткування сум, суму, зняту з розрахункового рахунку);
· журнал-ордер №2 (заповнюється на підставі виписки і платіжних доручень - виписка видається банком, якщо є рух на розрахунковому рахунку);
· Головна книга.
Насамперед, аудитор встановлює, скільки на підприємстві є розрахункових рахунків, і при наявності декількох таких рахунків необхідно перевірити, як ведеться аналітичний і синтетичний облік по кожному з них.
Основна інформація по розрахунковому рахунку міститься в банківських виписках та доданих до них первинних документах. Аудитор повинен перевірити, підтверджена чи кожна операція, відображена у виписці, відповідними первинними документами. Якщо у виписці будуть виявлені підчистки і не обумовлені в письмовому вигляді виправлення,
потрібно провести зустрічну перевірку в установі банку.
При аудиті операцій по розрахунковому рахунку аудитор також перевіряє:
· порядок ведення облікових регістрів;
· чи ведуться регістри синтетичного обліку в кожному розрахунковому рахунку, відкритому в банку, складається чи зведений регістр;
· своєчасність відображення в регістрах синтетичного обліку операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку;
· чи виробляються записи в облікові регістри по кожній виписці банку.
На початку перевірки обов'язково звіряють залишки на рахунках за виписками банку і за обліковими регістрами, а також обороти і залишки по рахунках 51 «Розрахункові рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках», 57 «Переклади в шляху »в облікових регістрах і в Головній книзі.
Насамперед, слід звірити залишки на рахунках грошових коштів перевіряється у виписках банку, регістрах бухгалтерського обліку (журналах-ордерах, відомостях, Головній книзі) та звітності. При наявності розбіжностей необхідно виявити їх причини. При перевірці надійшли на рахунки грошових коштів встановлюється правильність їх обліку та повнота зарахування. Перераховану покупцями виручку звіряють з записами в облікових регістрах за рахунками обліку реалізації (90 «Продажі», 91 «Інші доходи і витрати») і за рахунками обліку розрахунків з покупцями і замовниками (62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами »). Надходження коштів від інших дебіторів (за договорами оренди, простого товариства, штрафних санкцій та ін.) Перевіряють за даними виписок і прикладеним до них документам. Аудитори повинні перевірити наявність договорів, підтвердити обгрунтованість і повноту зарахування грошових коштів.
У ході перевірки з'ясовують також правильність вказівки кореспонденції рахунків із зарахування коштів на рахунки в банках, своєчасність виділення ПДВ за що надійшли сумам виручки, авансів і ін.
Аналогічно здійснюється контроль операцій по списанню грошових коштів з розрахункового та інших банківських рахунків.
Крім розрахункових рахунків організації можуть мати та інші рахунки в банках, на яких обліковуються кошти, що підлягають відокремленому зберіганню. Відкриття спеціальних рахунків у банках викликано також специфікою ведення окремих форм розрахунків між організаціями. Аудиторська перевірка проводиться по кожному спеціальному рахунку в банку.
Бухгалтерський облік операцій, пов'язаних з розрахунками за акредитивом, за чеками, іншим платіжним документам, ведеться на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках». До нього можуть бути відкриті такі субрахунки; 55-1 «Акредитиви», 55-2 «Чекові книжки», 55-3 «Депозитні рахунки» та ін.
У відповідності з чинни...
