суми відрахувань у резерв по сумнівних боргах, резерв з гарантійного ремонту і гарантійного обслуговування, резерв майбутніх витрат на оплату відпусток, резерв на виплату щорічної винагороди за вислугу років, ремонтний фонд і деякі інші резерви.
Ставка податку на прибуток з 2009 р дорівнює 20%, при цьому у федеральний бюджет зараховується - 2%, до бюджетів суб'єктів РФ - 18%. Законодавчі (представницькі) органи влади суб'єктів РФ вправі знижувати для окремих категорій платників податків податкову ставку в частині сум податку, що зараховуються до бюджетів суб'єктів РФ. При цьому зазначена ставка не може бути нижчою 13,5%. [14]
Крім основної ставки податку на прибуток встановлені так звані спеціальні ставки:
- ставки податку на прибуток на окремі види боргових зобов'язань: 0%, 9%, 15%;
- розмір податкової ставки податку на прибуток за доходами, отриманими у вигляді дивідендів - 0%, 9%, 15%;
Рис.2
Розмір ставки податку на прибуток для іноземних організацій, на доходи не пов'язані з діяльністю в РФ через постійні представництва - 10%, 20%
- ставка податку на прибуток для ЦБ РФ 0% [13]
Рис.3. Величина податку на прибуток в доходах бюджету в 2009 - 2013 рр. [6]
Надходження податку на прибуток організацій за I півріччя 2013 року склало 160 561 500 000. рублів або 36,0% до суми, врахованої при формуванні Федерального закону «Про федеральному бюджеті на 2013 рік і на плановий період 2014 і 2015 років », і на 25 938 500 000. рублів або на 13,9% менше суми, передбаченої у прогнозі на I півріччя 2013 року. Зменшення надходжень податку на прибуток організацій обумовлене зниженням обсягів прибутку прибуткових організацій. [11]
Податок на доходи фізичних осіб. В ряду податків, сплачуваних фізичними особами, податок на доходи фізичних осіб є основним податком, а для основної маси платників податків і єдиним. Це один з небагатьох податків, який існував у роки радянської влади, коли в країні майже відсутня система оподаткування.
Роль податку на доходи фізичних осіб обумовлена ??низкою факторів. По-перше, це особистий податок, тобто податок, об'єктом якого є доход, дійсно отриманий платником. По-друге, податок на доходи фізичних осіб дозволяє в максимальному ступені реалізувати основні завдання (крім фіскальної), що стоять перед оподаткуванням фізичних осіб, - забезпечити загальність і рівномірність розподілу податкового тягаря.
Платниками податку є фізичні особи - податкові резиденти РФ, а також особи, які не є податковими резидентами, але одержують доходи від джерел, розташованих на території РФ.
Об'єктом оподаткування визнаються доходи, отримані:
§ резидентами - від усіх джерел як на території РФ, так і за її межами;
§ нерезидентами - від джерел у РФ.
Податкова база визначається як сума всіх доходів, отриманих у грошовій, натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди, зменшена на суму податкових відрахувань.
Основними доходами платників податків є:
. Винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу.
2. Матеріальна вигода.
3. Доходи за договорами страхування.
4. Доходи у вигляді відсотків, що отримуються платниками податків по внесках в банках, що знаходяться на території РФ.
5. Дивіденди і відсотки, отримані від рРосійсько організації, іноземної організації у зв'язку з діяльністю її постійного представництва на території РФ, а також відсотки, отримані від російських індивідуальних підприємців.
При визначенні податкової бази платники податків мають право на отримання стандартних, соціальних, майнових та професійних податкових відрахувань.
Податковим періодом з податку на доходи фізичних осіб є календарний рік.
Податкові ставки встановлюються в розмірі 13% за всіма видами доходів і для всіх категорій платників, за винятком доходів, за якими встановлено інші ставки. [9]
Рис.4. Надходження податкових доходів до консолідованого бюджету за 2011 - січень 2013р. [13]
Проаналізувавши надходження доходів до консолідованого бюджету Російської Федерації за 2011-січень 2013р. (рис. 4) можна виявити, що регулююча роль ПДФО у податковій системі з кожним роком збільшується.
Не дивлячись на те, що податок на доходи фізичних осіб здається найбільш передбачуваним і стабільним з всіх вхідних в російську податкову систему под...
