тавлені в таблиці 4.
Таблиця 4 - Перевірка правильності заповнення первинної облікової документації з обліку основних засобів
Найменування документа№ документаХарактер виявлених нарушенійАкт прийому - передачі (форма ОС - 1) №5 від 11.06.2012Не вказані технічні характеристики об'єкта, немає підпису членів комісії з приймання об'єкту, дата введення в експлуатацію написана неразборчівоАкт на списання основних засобів (форма ОС - 4) №3 від 22.03.2012Нет підписи членів комісії на списання об'єкта, а також підписи керівника підприємства, не зазначена причина списання об'ектаАкт на списання основних засобів (форма ОС - 4) №6 від 18.10.2012Не вказано термін експлуатації об'єкта і причина спісаніяЛімітно-забірна карта№66 від 14.03.2013Отсутствует встановлений ліміт і підпис керівника підрозділу його устанавлівающегоТребованіе-накладная№106 від 19.07.2013Нарушеній НЕ виявленоТабель обліку робочого времені№3 від 31.03.2013В табелі відсутні відмітки і роботи у вихідні дніТабель обліку робочого времені№10 від 31.10.2013В табелі відсутні відмітки про надання відпустки працівнику
Проведена вибіркова перевірка дозволила виявити випадки неправильного оформлення первинних облікових документів по руху основних засобів на підприємстві. Так, відсутні обов'язкові реквізити, які вказуються при оформленні операцій з руху основних засобів.
У результаті проведеної перевірки правильності документального оформлення первинних облікових документів з обліку робочого часу було встановлено, що табелі обліку робочого часу в ТОВ «Союз» оформляються з порушеннями, оскільки не зазначаються обов'язкові реквізити документів. При оформленні табелів обліку робочого часу виявлено факти відсутності в документах відміток про періодах відпустки і тимчасової непрацездатності, що в результаті призводить до невірного нарахування заробітної плати за відпрацьований і невідпрацьований час.
Проведена перевірка дозволила виявити випадки порушення документального оформлення операцій з вибуття МПЗ, що є порушенням вимог ФЗ «Про бухгалтерський облік» №129-ФЗ від 21.11.1996 р і дає підстави для визнання операцій, оформлених даними первинними документами, недійсними.
Таблиця 5 - Результати перевірки правильності обліку операцій з надходження цінностей
Дата і номер документаПо даними бухгалтераПо даними аудітораОтклоненіе, руб.ДебетКредітСумма, руб.ДебетКредітСумма, руб.Товарная накладна №26 від 18.01.201210-1609968010-16099000680Товарная накладна №78 від 29.03.201210-16013368010-160133680-Акт ОС - 1 від 11.02.2012 №20108-4748500108-4758501000Акт ОС - 1 від 30.09.2012 №70108-419880108-41988-Розрахунково-платіжна відомість №7 від 31.07.201220701968502070196000850Расчетно-платіжна відомість №11 від 30.11.2012267085960267085000960
Проведена перевірка правильності формування сумових показників у первинних документах операцій з надходження цінностей в ТОВ «Союз» виявила ряд відхилень, відображених у первинних документах від показників регістрів синтетичного обліку.
Аналогічним чином проводилася перевірка оформлення первинних облікових документів з обліку операцій, пов'язаних з вибуттям цінностей, їх відпусткою у виробництво. Результати перевірки представлені у таблиці 6.
Таблиця 5 - Результати перевірки правильності обліку операцій з надходження цінностей
Дата і номер документаПо даними бухгалтераПо даними аудітораОтклоненіе, руб.ДебетКредітСумма, руб.ДебетКредітСумма, руб.Требованіе-накладна №79 від 15.05.20122010-1635882010-1663588-Вимога-накладна №201 від 14.08.20122010-1341522010-134000152Требованіе-накладна №236 від 11.09.20122610-536652610-5360065Акт ОС - 4 №8 від 11.12.201201-201-1415201-201-14000152
Проведена перевірка первинних облікових документів, оформлюваних при вибутті цінностей і їх?? тпуске на потреби виробництва, встановила, що є відхилення даних первинних документів від показників облікових регістрів.
Перевірка своєчасності прийняття первинних документів до обліку проводилася на підставі даних графіка документообігу підприємства. У ході перевірки звірялися дати формування первинних документів, термін проходження первинними документами основних етапів документообігу та відображеннях їх в бухгалтерії. Порушень на даному етапі не виявлено.
3.3 Загальний висновок і аудиторський висновок
У ході проведеної аудиторської перевірки первинних документів у ТОВ «Союз» були виявлені такі недоліки:
. Проведена вибіркова перевірка дозволила виявити випадки неправильного оформлення первинних облікових документів по руху основних засобів на підприємстві. Так, відсутні обов'язкові реквізити, які вказуют...
