stify">. Обов'язкове погодження на стадії підготовки рішення або його прийняття;
. Виконання рішення;
. Контроль виконання рішення.
Податкове планування підрозділяється на планування в рамках одного підприємства (корпоративне податкове планування) і на податкове планування в рамках системи (групи) підприємств.
До основних видів діяльності з податкового планування відносяться:
· збір та систематизація інформації з проблем оподаткування (моніторинг податкового законодавства);
· Поточне податкове планування та поточний контроль над виконанням податкових зобов'язань;
· експертиза економічних проектів, планів і управлінських рішень з точки зору податкового законодавства;
Основні інструменти податкового планування:
. Податкові пільги, передбачені податковим законодавством (наприклад, пільги з податку на майно організацій, працівниками яких є інваліди, якщо їх чисельність складає більше 50%).
. Оптимальна з позицій податкових наслідків форма договірних відносин (наприклад, реалізація продукції самостійно або через комісіонера; виробництво готової продукції з власної сировини або з давальницької сировини).
. Ціни угод (наприклад, збільшення купівельних або зниження продажних цін по операціях з контрагентами).
. Окремі елементи оподаткування (наприклад, диференціація податкових ставок по прибутку (доходу) у індивідуальних підприємців і у юридичних осіб).
. Спеціальні податкові режими, передбачені ст. 18 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ), і особливі системи оподаткування (наприклад, спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва, система оподаткування у вільних економічних зонах, єдиний податок на поставлений дохід).
. Пільги, передбачені угодами про уникнення подвійного оподаткування та іншими міжнародними договорами та угодами (наприклад, взаємодія у своїй комерційній діяльності фірм, зареєстрованих в іноземних державах і мають режим пільгового оподаткування).
. Елементи бухгалтерського обліку з метою оподаткування, облікова політика з метою оподаткування (наприклад, метод визначення виручки від реалізації «по оплаті» або «по відвантаженню», оцінка матеріально-виробничих запасів і розрахунок їх фактичної собівартості при списанні у виробництво, порядок переоцінки основних засобів, наявність або відсутність резервів майбутніх витрат і платежів).
Ефективна система податкового планування для підприємства не може обмежуватися тільки колом податкових зобов'язань цього конкретного підприємства. У кожного підприємства завжди є як продавці, постачальники, підрядники, так і покупці, замовники, клієнти. Облік податкових зобов'язань і проблем контрагентів є обов'язковою умовою вироблення конкурентоспроможних пропозицій. Податкове планування будь-якої особи має здійснюватися з урахуванням надання максимально сприятливих умов для ділових партнерів.
Для опрацювання окремих питань подальшого і поточного фінансового контролю над податковими зобов'язаннями, планування та податкової експертизи нових комерційних та інвестиційних проектів можуть залучатися зовнішні фахівці. Така практика набула широкого поширення у всіх країнах з розвиненою ринковою економікою. Ці послуги надають приватні податкові експерти, податкові адвокати, спеціалізовані податкові та юридичні фірми, відділи з податкового планування та податкового консультування аудиторських фірм, асоціації та об'єднання платників податків, податкових консультантів, аудиторів.
До найбільш ефективним формам організації діяльності у сфері податкового планування відноситься створення власних висококваліфікованих і добре оснащених спеціалізованих відділів з податкового планування. Такими підрозділами розташовують всі провідні промислові, торгові, банківські, страхові, інвестиційні підприємства в розвинених країнах.
Як правило, власний підрозділ з податкового планування створюють середні і навіть невеликі підприємства, діяльність яких здійснюється в міжнародному масштабі. Спеціалізовані податкові відділи підприємств можуть складатися з декількох фахівців або налічувати десятки, і навіть сотні чоловік. Кількість фахівців часто визначається не стільки обсягами проведених операцій, скільки складністю, специфікою і охопленням різних сфер економічної діяльності.
Створення власних відділів з податкового планування зазвичай не виключає залучення незалежних фахівців і звернення в консультаційні, юридичні та аудиторські фірми. Навпаки, чим вище рівень розуміння норм податкового законодавства та податкової опрацювання нових проектів,...
