тим більше виникає питань і зростає необхідність залучення висококласних фахівців в окремих вузьких областях.
Для успішного податкового планування найважливіше значення має стабільність податкового законодавства. У Росії не тільки податки змінюються протягом року, іноді абсолютно несподівано як для платників податків, так і для самих податкових органів, а й нерідко приймаються поправки до податкових законів, які мають зворотну силу. Очевидно, в цих умовах будувати довгострокові схеми досить ризиковано. Однак в якості елементів податкового планування можна використовувати багато прийомів і моделі, що дозволяють правильно будувати взаємини з податковим відомством, а для підприємств, що вже вивели на зовнішні ринки і мають інтереси в зарубіжних країнах, можуть розроблятися вже нормальні програми міжнародного податкового планування.
Податкове планування в своїх активних формах припускає, що платник податків підлаштовується під обрані їм сприятливі податкові режими, що вимагає в багатьох випадках змінити форму або навіть зміст його діяльності. Такі зміни повинні в першу чергу стосуватися тих ознак, на які орієнтується податкове законодавство при визначенні податкових зобов'язань громадян і підприємств.
2.2 Способи оптимізації оподаткування
Податкова оптимізація податків - це зменшення розміру податкових зобов'язань за допомогою цілеспрямованих правомірних дій платника податків, що включають в себе повне використання всіх наданих законодавством пільг, податкових звільнень та інших законних прийомів і способів.
Це організація діяльності підприємства, при якій податкові платежі зводяться до мінімуму на законних підставах, без порушення норм податкового та кримінального законодавства. Дані способи з юридичної точки зору на відміну від першої категорії не припускають порушення законних інтересів бюджету.
Звідси випливає головна відмінність податкової оптимізації від ухилення від сплати податків. У даному випадку платник податків використовує дозволені або не заборонені законодавством способи зменшення податкових платежів, тобто не порушує законодавство. У зв'язку з цим такі дії платника не складають складу податкового злочину або правопорушення, і, отже, не тягнуть несприятливих наслідків для платника податків, таких як донарахування податків, а також стягнення пені та податкових санкцій.
Залежно від періоду часу, в якому здійснюється легальне зменшення податків, можна класифікувати податкову оптимізацію на перспективну і поточну.
Перспективна (довгострокова) податкова оптимізація передбачає застосування таких прийомів і способів, які зменшують податковий тягар платника податків у процесі всієї його діяльності. Перспективна податкова оптимізація здійснюється протягом декількох податкових періодів і досягається, як правило, за допомогою правильної постановки на підприємстві бухгалтерського та податкового обліку, грамотного застосування податкових пільг і звільнень та ін.
У той же час, поточна податкова оптимізація передбачає застосування деякої сукупності методів, що дозволяють знижувати податковий тягар для платника податків у кожному конкретному випадку в окремо взятому податковому періоді, наприклад, при здійсненні тієї чи іншої операції шляхом вибору оптимальної форми угоди.
Комплексне і цілеспрямоване прийняття платником податків заходів, спрямованих на повне використання сукупності всіх методів податкової оптимізації (перспективна і поточна), становить так зване податкове планування.
Принципи податкової оптимізації:
. При реалізації конкретного способу мінімізації податкового тягаря необхідно дотримуватися принципу розумності. Розумність в податкової оптимізації означає, що «все добре, що в міру». Застосування грубих і необдуманих прийомів буде мати тільки один наслідок - держава таких дій не прощає. Схема податкової оптимізації повинна бути продумана до дрібниць; можна випускати з уваги жодної найменшої деталі. Особливо важливо це правило в схемах податкової оптимізації податку на прибуток за рахунок збільшення витрат з метою оподаткування.
. Не можна будувати метод податкової оптимізації на використанні зарубіжного досвіду податкового планування і виключно на прогалини в законодавстві.
. Не можна будувати спосіб оптимізації оподаткування лише на суміжних з податковим галузях права (цивільному, банківському, бухгалтерському і т.д.). При формуванні системи податкового законодавства РФ не враховувалася взаємозв'язок і прив'язка податкового права до норм і положень інших галузей права. Податкове законодавство реалізується практично у власній правовій площині. Найбільш суттєвий відрив стався від сфери цивільного з...
