ому обсязі; введення диференційованих ставок ПВКК при видобутку нафти в залежності від об'єктивних умов - для організацій, що мають гірші умови для видобутку нафти.
Проблема зниження податкового тягаря в російській податковій системі значною мірою пов'язана з розширенням бази оподаткування, у тому числі за рахунок скасування пільг, залученням до сфери сплати тіньового бізнесу, надалі зміцненням податкової та фінансової дисципліни. Створення сприятливих податкових умов для функціонування легальної економіки, законослухняних платників податків цілком і повністю залежить від вирішення цих проблем. Тому необхідно, щоб Податковий кодекс РФ, після прийняття його глав кардинально змінив ситуацію з реальним зниженням податкового тягаря для російських платників податків.
Фактичні значення податкового навантаження (за фактами нарахування чи виплат податків) зіставляються з показником номінального податкового навантаження (тягаря) підприємства, під якою розуміється середньозважена податкова ставка підприємства на рубль фактичної виручки або доданої вартості підприємства.
Економічний зміст податків виражається взаємовідносинами господарюючих суб'єктів і громадян, з одного боку, і держави з іншого боку, з приводу формування державних фінансів.
Податок - обов'язковий внесок юридичних і фізичних осіб до бюджету або в позабюджетний фонд, здійснюваний в порядку і на умовах визначаються законодавством.
Збалансованість і обгрунтованість системи податків і зборів має велике значення в будь-якій державі, оскільки жодна держава не може існувати без економічної основи, регульованою законодавством, значну частину якої становить податкова система і, отже, система податків і зборів. Особливість податкової системи Російської Федерації полягає в тому, що законодавство, яке регулює цю область життя суспільства ще не знайшло необхідної стабільності, оскільки не досягло збалансованості, чіткості та обгрунтованості, здатної задовольнити всі потреби сучасного російського суспільства.
2. Шляхи оптимізації оподаткування
2.1 Створення структурного відділу з податкового планування
Податкове планування конкретного суб'єкта підприємницької діяльності - це вибір оптимального, з точки зору конкретного платника податків, поєднання і побудови правових форм діяльності з метою зниження податкового тягаря в рамках чинного податкового законодавства.
Назвемо основні принципи податкового планування, які можна сформулювати наступним чином:
) законність, тобто відповідність чинному законодавству;
) знання і докладне вивчення позиції податкових органів, а також судової практики по тих аспектах податкових правовідносин, яких стосується оптимізація;
) перспективність. Платник податків повинен передбачати наслідки некоректного застосування різних методів і схем податкової оптимізації, які можуть спричинити за собою великі фінансові втрати;
) етапність планування;
) попередній розрахунок фінансових наслідків планування (розрахунок варіантів сум податків, у тому числі з обороту, за результатами загальної діяльності по відношенню до конкретної операції або проекту в залежності від різних правових форм її реалізації);
) індивідуальність податкового планування. Податкова схема роботи кожної організації та фінансова схема кожної угоди багато в чому унікальні, і практичні поради можуть даватися в кожному конкретному випадку після попередньої правової експертизи фахівців;
) колегіальність у прийнятті рішень про методи і форми податкової оптимізації. Фахівці відзначають, що процес податкової оптимізації - це:
· спільна робота бухгалтера, юриста і керівника (менеджера);
· постійний пошук нових оригінальних рішень і схем роботи організації;
· постійне вивчення спеціальної літератури, вивчення та аналіз досвіду інших організацій цього профілю та суміжних сфер бізнесу.
Процес податкового планування на підприємстві можна розбити на кілька етапів.
. Прийняття рішення.
На основі підготовленої інформації перший керівник або його заступники здійснюють акт рішення;
. Підготовка рішення.
Комплексна підготовка рішення із залученням зазначених в матриці підрозділів або посадових осіб;
. Участь у підготовці рішення, що полягає у підготовці окремих питань або інформації за дорученням підрозділів або посадової особи, відповідальної за підготовку рішення;
