м, філіями, внутрішніми структурними підрозділами банку.
Підставою для записів у регістрах бухгалтерського обліку є первинні облікові документи, що фіксують факт здійснення операції.
. Показники прибутковості банку
Рівень прибутковості комерційного банку оцінюється за допомогою фінансових коефіцієнтів. Система коефіцієнтів прибутковості включає наступні основні показники:
· співвідношення прибутку і власного капіталу;
· співвідношення прибутку і активів;
· співвідношення прибутку і доходів.
Методика розрахунку цих показників залежить від прийнятої в країні систему обліку і звітності. У чисельнику цих фінансових коефіцієнтів завжди стоїть розрахунковий фінансовий результат діяльності банку на звітну дату. При діючій в Росії системі обліку та звітності в чисельнику знаходиться балансовий прибуток, при закордонних стандартах обліку - чистий прибуток.
Прибутковість капіталу (ПК) (ROE - в зарубіжній практиці) характеризує, наскільки ефективно використовувалися кошти власників протягом року, тобто це вимірювач прибутковості для акціонерів банку. Він приблизно встановлює розмір чистого прибутку, одержуваної акціонерами від інвестування свого капіталу. У вітчизняній практиці:
ПК на 1 січня 2013=44673156 тис. руб./154671043 тис. Руб. =0,29.
ПК на 1 січня 2014=40277080 тис. руб./268911238 тис. Руб. =0,15.
Отримане значення прибутковості капіталу рекомендується зіставляти з показниками достатності капіталу (збільшення першого показника при зниженні значення другого свідчить про розширення кола ризикованих операцій).
Прибутковість активів (ПА) (ROA - в зарубіжній практиці):
ROA на 1 січня 2013=44673156 тис. руб./2397872577 тис. Руб. =0,019.
ROA на1 січня 2014=40277080 тис. руб./2767090922 тис. Руб. =0,015.
Прибутковість активів характеризує здатність активів банку приносити прибуток і побічно відображає їх якість, а також ефективність управління банку своїми активами і пасивами. Низьке значення коефіцієнта може бути результатом консервативної кредитної політики або надмірних операційних витрат, високе значення свідчить про вдалий розпорядженні активами.
Рентабельність (прибутковість) комерційного банку (Р заг):
Р заг на 1 січня 2013=44673156 тис. руб./173831 169 тис. Руб. * 100%=25,7%.
Р заг на 1 січня 2014=40277080 тис. руб./205445 753 тис. Руб. * 100%=19,6%.
Загальний рівень рентабельності дозволяє оцінити загальну прибутковість банку. А також прибуток, що припадає на 1 крб. доходу (частка прибутку в доходах). Це основний показник, що визначає ефективність банківської діяльності.
Для пофакторного аналізу цю формулу можна перетворити:
,
Приватна рентабельність комерційного банку (Р год):
,
Проаналізуємо загальну і приватну рентабельність на прикладі ВАТ «Газпромбанк».
Розрахунок загальної та приватної рентабельності ВАТ «Газпромбанк»
Показателі1 січня 2013 р.1 січня 2014 г.ОтклоненіеТемп росту,% Темп приросту,% Сукупний дохід банку, тис. руб.173 831 169205 445 75331614584118,1918,19в т.ч. процентний доход129 180 478178 342 70649162228138,0638,06Совокупний витрату банку, тис. руб.129 158 013165 168 67336010660127,8827,88в т.ч. процентний расход73 294 827112 569 47139274644153,5853,58Балансовая прибуток, тис. руб.44 673 15640 277 080-439607690,16-9,84в т.ч. процентна маржа55 885 65165 773 2359887584117,6917,69Общая рентабельність,% 25,7019,60-6,0976,29-23,71Частная рентабельність,% 43,2636,88-6,3885,25-14,75
Як видно, найбільш високе значення в аналізованому періоді мала приватна рентабельність. Цей показник мав тенденцію до зниження - на 14,75%. Загальна рентабельність виявилася нижче приватної рентабельності. Цей показник так само мав тенденцію до зниження - на 23,71%, що пояснюється, головним чином, наявністю позитивної процентної маржі, яка мала високі темпи приросту (17,69%), темпи приросту ж балансового прибутку знизилися на 9,84%.
Оцінимо вплив факторів на зміну загальної рентабельності. Для цього скористаємося методом ланцюгових підстановок:
Р 0=(1 - СР 0/СД 0) * 100%=(1 - 129158013/173831169) * 100%=25,7%,
P 1=(1 - СР 0/СД 1) * 100%=(1 - 129158013/205445753) * 100%=37,1%,
...
