ерджена розпискою одержувача у видатковому касовому ордері або іншому його документі.
Недостача грошових коштів (як різновиду фінансових активів) відображається за номінальною вартістю. Тобто проводки по дебету і кредиту рахунку 40101 172 Доходи від реалізації активів оформляються на одну і ту ж суму:
на суму відсутніх коштів в касі установи
Дебет 40101 172 Доходи від реалізації активів
Кредит 20104 610 Вибуття з каси
Дебет 20905 560 Збільшення дебіторської заборгованості щодо недостач фінансових активів
Кредит 40101 172 Доходи від реалізації активів
Аналогічним чином (за номінальною вартістю) списується недостача грошових документів у касі установи. У певних випадках в касі установи можуть перебувати документи, що враховуються за балансом - на рахунку 08 Путівки неоплачені raquo ;. На цьому рахунку враховуються путівки, отримані безоплатно від громадських, профспілкових та інших організацій. Путівки повинні зберігатися в касі нарівні з грошовими документами.
Так як путівки мають номінальну вартість, на рахунку 08 Путівки неоплачені вони повинні відображатися за цією вартістю. У разі їх недостачі сума матеріального збитку (і, відповідно, сума стягнення з винних осіб) повинна визначатися за номінальною вартістю.
Недостача грошових коштів на рахунках в органах Федерального казначейства або на рахунках у кредитних організаціях на практиці навряд чи можлива. У певних ситуаціях може йтися про необґрунтоване списання тих чи інших сум. У цьому випадку використання рахунку 20900 000 Розрахунки щодо недостач представляється невиправданим.
Під балансовою вартістю цінних паперів розуміється сума, за якою вони відображені в бухгалтерському обліку та бухгалтерської звітності, а не номінальна вартість цінних паперів. Під ринковою вартістю цінних паперів, що обертаються на організованому ринку цінних паперів, слід розуміти їх ринкову котирування на дату виявлення нестачі.
Ще одним різновидом фінансових активів є дебіторська заборгованість. В даному випадку, на думку автора, освіта недостач також навряд чи можливо - розбіжності між даними бухгалтерського обліку дебітора і кредитора, як правило, регулюються за допомогою уточнення взаєморозрахунків.
У складі фінансових активів також враховуються підзвітні суми. Випадки, коли виявляється їх недостача, мають місце. На думку автора, в даному випадку використовувати рахунок обліку нестач немає необхідності, тому трудове законодавство допускає віднесення відсутніх сум безпосередньо до складу заборгованості підзвітної особи та їх утримання із сум нарахованої оплати праці.
За певних умов з винних осіб можуть стягуватися недостачі активів, які обліковуються на позабалансових рахунках. Про облік недостач неоплачених путівок вже згадувалося. Розглянемо інші випадки недостач майна, враховується за балансом.
У разі виявлення недостачі майна, який обліковується на рахунку 02 Матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання raquo ;, в результаті проведеної інвентаризації або при прийманні майна власником, матеріальна відповідальність працівників, відповідальних за схоронність таких активів, виникає в загальному порядку, встановленому трудовим законодавством. Проте в даному випадку суми нестачі за балансовою вартістю на рахунок обліку доходів від власності не відносяться, а вартість втраченого або що прийшов в непридатність майна відноситься на рахунок обліку нестач в кореспонденції з рахунками обліку іншої кредиторської заборгованості.
Суми претензій постачальника можуть бути відшкодовані установою незалежно від повноти стягнення сум недостачі з винних осіб.
На рахунку 06 Заборгованість учнів і за неповернені матеріальні цінності враховується заборгованість учнів і за неповернуте ними обмундирування, білизна, інструменти та інші цінності.
Списання з балансу у?? ебного закладу матеріальних цінностей, які числяться за вибулими учнями і студентами, проводиться на підставі наказу про їх відрахування. Не повернені учнями і студентами матеріальні цінності приймаються на позабалансовий облік.
Необхідність відокремленого обліку сум втрат від нестач і псування матеріальних цінностей на позабалансовому рахунку обумовлена ??неможливістю стягнення цих сум з осіб, яким заробітна плата не нараховується, і договори про повну матеріальну відповідальність не укладені.
З позабалансового рахунку суми заборгованості списуються при відшкодуванні студентами та учнями сум завданого збитку. Так як з балансу ці цінності вже списані, то в системному обліку надійшли суми маю...
