платежів і розрахунків. Це зумовлює особливі вимоги до їх документального оформлення, організації документообігу, зберігання документів, обліку і звітності банку. Необхідно враховувати сучасну технологію обробки банківської документації та способи контролю за її достовірністю.
Базою бухгалтерського обліку в банках є обліково-операційна робота, до
якої належать:
прийом грошових документів від підприємств, організацій і установ та перевірка правильності їх оформлення;
підготовка документів для їх відображення в бухгалтерському обліку;
ведення картотек розрахункових документів і картотек термінових зобов'язань;
здійснення контролю за своєчасністю платежів;
операції за кореспондентськими рахунками, що виникають у зв'язку із здійсненням розрахунків між платниками та одержувачами грошей, рахунки яких ведуться різними банками.
Організація обліково-операційної роботи в банку включає:
побудова обліково-операційного апарату;
організацію робочого дня та документообігу;
внутрішньобанківський контроль.
У структурі обліково-операційного апарату банків виділяють облікові групи, які ведуть рахунки, однорідні за економічним змістом. Кількість груп та їх склад залежать від напрямів діяльності банку та її масштабів.
Організація обліково-операційної роботи вимагає встановлення в установі банку порядку проходження документів по всіх стадіях обробки. Для цього складаються графік і схеми документообігу, затверджувані керівником. У графіку передбачаються:
час, необхідний для обробки документів, що надійшли в банк до початку обслуговування клієнтів. Наприклад, таких документів, як виписки з кореспондентських рахунків, дані про інкасацію грошової виручки і про суму грошей, прийняті вечірньою касою та ін.;
графік обслуговування клієнтів для більш рівномірного навантаження; час для проходження і обробки документів, що надходять в банк після закінчення операційного дня.
Відповідальний виконавець повинен перевірити дотримання встановлених правил розрахунків, правильність оформлення документа і завірити його своїм підписом. Якщо документ підлягає додатковому контролю, то він передається контролюючому працівникові. У ході перевірки контролери користуються зразками підписів працівників банку, а також зразками підписів і відбитками печаток клієнтів банку. Після перевірки контролером операція виконується.
Всі проведені операції відображаються на рахунках бухгалтерського обліку, які систематизують їх з різним ступенем деталізації. Найбільш загальні рахунки - синтетичні - визначені планом рахунків, який є економічно обґрунтованим систематизованим переліком рахунків бухгалтерського обліку.
Оперативне складання звітності вимагає чіткої організації бухгалтерського обліку в банку.
Система нормативного регулювання російського бухгалтерського обліку, в тому числі і бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, включає в себе документи чотирьох рівнів.
Документами першого, вищого рівня нормативного регулювання є федеральні закони та інші законодавчі акти, такі, як укази Президента, постанови Уряду, прямо або побічно регулюють питання бухгалтерського обліку в Росії. До числа таких документів в першу чергу відноситься Федеральний закон Про бухгалтерський облік [1]. Важливим документом першого рівня єЦивільний кодекс Російської Федерації (ГК РФ). У першій частині ГК РФ закріплені багато принципів облікової роботи, положення про обов'язкове затвердження річного звіту, про наявність самостійного балансу як необхідної ознаки юридичної особи та ін. У другій частині ГК РФ закріплені принципи складання і положення різних договорів, що укладаються організаціями, що є важливим для правового забезпечення бухгалтерської служби банку.
До документів першого рівня відносяться і такі закони, як Федеральний закон Про акціонерні товариства [2], Федеральний закон Про банки і банківську діяльність [3] Федеральний закон" Про Центральному банку РРФСР (Банку Росії) [4].
Другий рівень документів системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку в кредитних організаціях становлять положення з бухгалтерського обліку, таке як Положення Центрального банку Російської Федерації «Правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації».
До третього рівня відносяться документи, що розкривають конкретний
механізм бухгалтерського обліку, це - методичні вказівки щодо ведення обліку...
