. До числа документів третього рівня відносяться, насамперед, План рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях та інструкція щодо його застосування, інструкції, вказівки, листи, телеграми та накази, які носять інструктивний, інформаційний або консультаційний (роз'яснювальний) характер з питань бухгалтерського обліку в кредитних організаціях.
До документів четвертого рівня відносяться робочі документи в галузі регулювання бухгалтерського обліку в конкретній кредитної організації. Це насамперед облікова політика, додаток, в якому є Робочий план рахунків бухгалтерського обліку робочі положення про порядок проведення окремих облікових операцій, форми первинних облікових документів, правила документообігу, технологія обробки облікової інформації та інші документи, сукупність яких формує облікову політику кредитної організації.
Облікова політика - сукупність способів ведення бухгалтерського обліку, т.е сукупність прийомів первинного спостереження (документація та інвентаризація), вартісного виміру (оцінка і калькуляція), поточної угруповання (рахунки і подвійний запис), підсумкового узагальнення ( баланс і звітність) факторів господарської діяльності. Формування облікової політики пов'язано з практичною реалізацією облікового процесу.
На практиці кожен з перерахованих способів може бути реалізований по-різному, так як, бухгалтерський облік має велике число різноманітних способів його ведення. З усієї сукупності способів необхідно вибрати ті, які будуть оптимальні для конкретної господарської ситуації, що реалізується в рамках конкретного господарюючого суб'єкта, функціонуючого в умовах конкретного середовища - правової, економічної і т.д. Можливість вибору конкретних способів оцінки, калькуляції, складу і порядку ведення рахунків та ін., Особливості використання цих прийомів - все це в цілому складає ступінь свободи організації у формуванні облікової політики.
План рахунків використовується для відображення стану власних і
залучених коштів банку та їх розміщення в кредитні й інші активні
операції. Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках, який
встановлюється Центральним банком РФ, будуються баланси банків. Банківські баланси відносяться до засобів комерційної інформації і відповідають вимогам оперативності, конкретності, солідності (солідність розуміється як достовірність).
Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному складанні. Щоденне складання банківського балансу значною мірою гарантує правильність і достовірність бухгалтерського обліку в банках і пов'язане зі щоденною передачею клієнтам других примірників (виписок) їх особових рахунків, в яких виключається наявність помилкових записів.
У Плані рахунків використовується принцип угруповання рахунків з економічних однорідними ознаками ліквідності, терміновості і забезпечує конкретність інформації. У ньому простежується тенденція понижающейся ліквідності статей по активу і зменшення ступеня запитання коштів по пасиву.
Балансові рахунки другого порядку в Плані рахунків бухгалтерського обліку (БО) визначені, як тільки активні або як тільки пасивні. В аналітичному обліку на рахунках другого порядку, визначених «Списком парних рахунків, по яких може змінитися сальдо на противоположенное», відкриваються парні особові рахунки. Допускається наявність залишку тільки на одному особовому рахунку з відкритої пари: активному або пасивному. Операційний день починається по особовому рахунку, що має сальдо, а за відсутності залишку - з рахунку, відповідає характеру операції. Якщо в кінці робочого дня на особовому рахунку утворюється сальдо, протилежного ознакою рахунку, тобто на пасивному рахунку - дебетове або на активному - кредитове, то воно має бути перенесено бухгалтерської проводкою на підставі меморіального ордера на відповідний парний особовий рахунок з обліку коштів.
У Плані рахунків БО прийнята наступна структура:
в Плані рахунків існує п'ять глав. Глава А - Балансові рахунки, голова Б - Рахунки довірчого управління, голова В - Позабалансові рахунки, голова Г - Термінові операції, голова Д - Рахунки ДЕПО.
Розділи Плану рахунків глави А «Балансові рахунки» наведені в таблиці 4.1.
Таблиця 4.1 - Розрахунки Плану рахунків глави А «Балансові рахунки»
Номер разделаНазваніе разделаРаздел 1Капітал і фондиРаздел 2Денежние кошти і дорогоцінні металлиРаздел 3Межбанковскіе операцііРаздел 4Операціі з кліентаміРаздел 5Операціі з цінними бумагаміРаздел 6Средства і імуществоРаздел 7Результати діяльності
Найбільша кількість рахунків міститься в розділі А, облік ведеться тільки в грошовому вираженні. ...
