ого рахунку, тобто перелік зроблених їм за звітний період операцій. До виписки додаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані підприємством. Ця виписка є другим примірником особового рахунку підприємства, відкритого в даному банку. Це надзвичайно важливий документ для бухгалтерії підприємства. [8]
Зберігаючи грошові кошти підприємств, банк вважає себе їх боржником (для банку це кредиторська заборгованість), тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок банк у своїй звітності у виписці записує по кредиту розрахункового рахунки, а зменшення свого боргу перед підприємством (видача готівки, списане за платіжними дорученнями) - за дебетом рахунку. Виписка банку замінює собою реєстр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку підприємства і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом "погашено" щоб уникнути повторного використання. Бухгалтерія перевіряє правильність сум зазначених у виписці і при виявленні помилки негайно повідомляє в банк для подальшого виправлення. Спірні суми можуть бути опротестовані протягом 10 днів з моменту отримання виписки. Помилково списані або зараховані на розрахунковий рахунок суми проводяться за рахунком 76-2 В«Розрахунки за претензіямиВ». У наступній виписці банк внесе виправлення, за якими підприємство скоректує рахунок 76-2 на вказану суму. [1]
На полях перевіреної бухгалтером виписці проти сум операцій і у документах проставляються номери рахунків, кореспондуючих з рахунком 51, а в документах вказується додатково і порядковий номер його запису у виписці (це важливо для контролю). Перевірка та обробка виписок повинна проводитися в день їх надходження, щоб відразу виявити можливі помилки чи невірно отримані документи і кошти. У виписці зазначаються коди банківських операцій, за яким бухгалтер судить про вид цих операцій. Перелік кодів можна отримати в банку, це допоможе читати виписки без помилок. [1]
Для формування інформації про наявність та рух грошових коштів в російській та іноземній валютах, що знаходяться в касі, на розрахункових, валютних і спеціальних рахунках, відкритих у банках, призначені рахунки V розділу В«Грошові коштиВ» Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н. (50 В«КасаВ», 51 В«Розрахункові рахункиВ», 52 В«Валютні рахункиВ», 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ», 57 В«Переклади в дорозі В»). Відповідно до положень інструкції з застосування Плану рахунків організації можуть уточнювати зміст субрахунків і вводити додаткові субрахунка, зокрема, до рахунків обліку грошових коштів в робочому плані рахунків можуть бути введені додаткові субрахунки. Так, з урахуванням специфіки діяльності організації (наявність кількох розрахункових рахунків у різних банках, валютних рахунків, умов здачі грошей у банк та ін) в робочому плані рахунків повинні бути передбачені відповідні субрахунка для обліку грошових коштів на цих рахунках виходячи з потреб управління, контролю та аналізу. [12]
Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку ведеться на рахунку 51 В«Розрахункові рахункиВ».
Організація може мати кілька розрахункових рахунків (лист ДПС Росії № ВГ-4-13/23 н, Мінфіну Росії № 46, ЦБ РФ N 171 від 02.06.95 В«Про зміну п.2 застосування положень Указу Президента РФ від 23.05.94 В«Про здійснення комплексних заходів щодо своєчасного та повного внесення до бюджету податків та інших обов'язкових платежів В»)
Це активний рахунок, за дебетом якого відображаються залишки вільних грошових коштів підприємства на початок місяця (початкове сальдо рахунку), надходження на рахунок підприємства коштів від покупців і замовників, отримані позички та готівкові кошти, передані з каси і ін
За кредитом цього рахунка відображаються всі виплати з розрахункового рахунку (погашення кредитів, оплата придбань, виплати до бюджету і позабюджетні фонди і т.д.)
Для відображення оборотів по кредиту сч.51 служить спеціальний обліковий регістр-журнал-ордер 2. [5]
Хоча журнал-ордер збирає відомості по кредитовому обороту цього рахунку: проводка Дт51-Кт51 може мати місце при переказі коштів з одного розрахункового рахунку підприємства на інший розрахунковий рахунок цього ж підприємства. У бухгалтерії повинен вестися чіткий облік по кожному з розрахункових рахунків. Обороти за дебетом рахунку 51 записуються в різних журналах ордерах, але збираються у відомості 2. p> Відомість № 2
за__________2002 м.
Підставою для заповнення цих облікових регістрів служать виписки банку з розрахункового рахунку підприємства, підтверджені первинними документами на кожну операцію.
Суми з однойменними кореспондуючими рахунками кожної виписки розвиваються й записуються в журнал-ордер і відомість підсумками.
При заповненні цих регістрів...
