ських потреб. Залишок невикористаної суми підзвітна особа повертає до каси підприємства за прибутковим касовим ордером.
Аудиторська перевірка операцій по рахунках в банку починається з того, що аудитор знайомиться з відомостями про рублевих рахунках і рахунках в іноземній валюті, прикладеними до податкової звітності. При цьому він встановлює кількість і номери рахунків, відкритих у банках та найменування банків. Ці дані необхідні для перевірки наявності банківських виписок за всіма рахунками і регістрів синтетичного обліку по кожному рахунку.
Потім аудитор визначає юридичні основи взаємовідносин підприємства і банку, тобто перевіряє відповідність договору банківського обслуговування нормам Цивільного кодексу РФ.
Наступним етапом проводиться перевірка документального оформлення операцій по рахунках в банку. Аудитор перевіряє правильність оформлення документів, проводить арифметичну перевірку документів і перевірку на законність здійснюваних за банківськими рахунками господарських операцій.
При аудиті операцій по розрахунковому рахунку аудитор також перевіряє:
- порядок ведення облікових регістрів (журналів-ордерів, відомостей);
- своєчасність відображення в регістрах операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку;
- тотожність записів у облікових регістрах і у виписках банку.
Перевіряючи повноту зарахування грошових коштів, перерахованих покупцями і замовниками в оплату поставлених продукції, робіт, послуг, аудитору необхідно звірити записи за дебетом рахунка 51 «Розрахунковий рахунок» з кредитовими записами за рахунками 90 «Продажі», 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
Надходження коштів від банків у вигляді кредитів, зарахування коштів з інших рахунків перевіряють шляхом зустрічної звірки записів по регістрах бухгалтерського обліку за рахунками 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками », субрахунками до рахунку 51« Розрахунковий рахунок », рахунку 55« Спеціальні рахунки в банку », а також звірки виписок і прикладених до них документів.
Особливу увагу аудитор повинен приділити перевірці повноти оприбуткування готівкових коштів, що здаються на розрахунковий рахунок. Для цього проводять зустрічну перевірку записів з даними рахунки 50 «Каса».
Мета аудиту касових операцій - встановити їх законність, достовірність і доцільність вчинення, а також правильність відображення в бухгалтерському обліку та бухгалтерської звітності. До основних завдань аудиту відносяться:
- перевірка своєчасного і повного відображення в бухгалтерському обліку операцій з грошовими коштами;
- правильне документальне оформлення операцій з грошовими коштами;
- контроль за збереженням грошових коштів і документів в касі;
- своєчасне проведення інвентаризації грошей в касі, виявлення її результатів і відображення на рахунках бухгалтерського обліку.
До джерел отримання аудиторських доказів відносяться: касова книга, звіти касира, прибуткові та видаткові касові ордери, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, акт інвентаризації готівкових коштів, регістри бухгалтерського обліку за рахунками 50 «Каса» , 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», головна книга, оборотно-сальдова відомість, бухгалтерський баланс, звіт про рух грошових коштів.
При аудиті касових операцій послідовно перевіряються:
- правильність документального оформлення касових операцій;
- збереження готівкових грошових коштів і документів в касі;
- дотримання встановленого ліміту залишку грошових коштів в касі;
- повнота і своєчасність оприбуткування грошових коштів та відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку;
- правильність застосування контрольно-касової техніки при здійсненні розрахунків з населенням;
- порядок розрахунку готівковими коштами між юридичними особами і з індивідуальними підприємцями (не більше 100 тис. руб. за одним договором); відповідність оборотів по дебету і кредиту рахунку 50 «Каса» з виписками банку.
Тема 3. Облік фінансових вкладень і цінних паперів
Фінансові вкладення? активи, які використовуються організацією для отримання додаткових доходів за допомогою вкладень у державні цінні папери, облігації, статутні (складеному) капітали інших організацій та ін.
Облік фінанс...
