допомогою банківських карт) визначений як банку постачальника.
Малюнок 6. Схема розрахунків з використанням банківських карт
Організації, що використовують в розрахунках банківські картки, зобов'язані на вимогу банків-емітентів надавати їм всі необхідні первинні документи для здійснення контролю: рахунки за проживання; квитки на транспорт; квитанції; чеки; інші документи з додатком оригіналів сліпів, квитанцій електронних терміналів, банкоматів по всіх операціях, а також звіти про відрядження, якщо кошти списувалися на витрати на відрядження.
Розрахунки між учасниками угоди проводяться таким чином. Покупець звертається в банк-емітент із заявою про укладення договору на видачу відповідної банківської карти (1). Банк під розрахунково-корпоративну карту депонує частину коштів покупця (2), що оформляється в його бухгалтерському обліку наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок 4 «Банківські картки», кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - депоновані кошти для розрахунково-корпоративної картки.
У разі укладення договору про видачу кредитно-корпоративної картки банк укладає кредитну угоду з покупцем на суму кредитно-корпоративної картки з урахуванням величини відсотків, що оформляється в бухгалтерському обліку покупця бухгалтерським записом:
Дебет рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок 4 «Банківські картки», кредит рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" - отримано короткостроковий кредит на відкриття кредитно-корпоративної картки.
Після цього покупцю надається відповідна банківська карта (3).
При закупівлі товару у торговельної організації для основної діяльності покупця його представник розплачується за допомогою банківської карти, вставляючи її в пристрій, здатний читати терміналу (4), за допомогою якого відбувається оформлення розрахункових документів для всіх учасників процесу взаєморозрахунків: покупця (5), постачальника (4), банку-емітента (6) і еквайрера (7). Згідно з розрахунковими документами покупцеві відвантажується товар (5).
На підставі розрахункових документів списуються грошові кошти зі спеціального рахунку покупця (8) на розрахунковий рахунок постачальника. Потім банк постачальника сповіщає банк покупця про завершення операції (9) і обидва банки роблять виписки своїм клієнтам (10) і (11).
Аналітичний облік за рахунками 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки» ведеться в кожному розрахунковому рахунку, за рахунком 55 «Спеціальні рахунки в банках» - по кожному виставленому організацією акредитиву, за кожною отриманою чековою книжкою , за кожним вкладом.
1.2 Методика аналізу грошових коштів
Для забезпечення фінансової незалежності підприємство повинно мати достатню кількість власного капіталу. Для цього необхідно, щоб підприємство працювало прибутково. Для забезпечення цієї мети важливе значення має ефективне управління припливом і відтоком грошових коштів, оперативне реагування на відхилення від заданого курсу діяльності.
Методика аналізу руху грошових коштів включає в себе:
розрахунок часу обороту грошових коштів (фінансовий цикл);
аналіз грошового потоку;
прогнозування грошового потоку.
Фінансовий цикл являє собою час, протягом якого грошові кошти відвернені з обороту. Іншими словами, фінансовий цикл включає в себе:
інвестування коштів у сировину, матеріали, напівфабрикати і комплектуючі вироби та інші активи для виробництва продукції;
реалізація продукції, надання послуг і виконання р?? бот;
отримання виручки від реалізації продукції, надання послуг. Тривалість фінансового циклу (ПФЦ) в днях обороту розраховується за формулою:
ПФЦ=ПОЦ - ВОК=ВООЗ + ВОД - ВОК (1)
(2)
(3)
(4)
де ПОЦ - тривалість операційного циклу; ВОК - час обертання кредиторської заборгованості; ВООЗ - час звернення виробничих запасів; ВОД - час звернення дебіторської заборгованості; Т - довжина періоду, за яким розраховуються середні показники (як правило, рік, тобто Т=360).
Мета аналізу - виділити, по можливості, всі операції, що зачіпають рух грошових коштів. При аналізі потоки грошових коштів розглядаються за трьома видами діяльності: основна, інвестиційна та фінансова. Такий поділ дозволяє визначити, який питома вага прибутків, отриманих від кожної з видів діяльності. Подібний аналіз допомагає оцінити перспективи діяльності підприємства.
