ustify"> Основна діяльність - це діяльність підприємства, що приносить йому основні доходи, а також інші види діяльності, не пов'язані з інвестиціями й фінансами.
Інвестиційна діяльність пов'язана з реалізацією і придбанням майна довгострокового використання. У таблиці 3 наведені основні напрямки припливу і відтоку грошових коштів.
Таблиця 3. Основні напрямки припливу і відтоку грошових коштів з основної діяльності
ПрітокОтток1. Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг. 2. Отримання авансів від покупців і замовників. 3. Інші надходження (повернення сум від постачальників; сум, виданих п/о особам) .1. Платежі за рахунками постачальників і підрядників. 2. Виплата заробітної плати. 3. Відрахування в соцстрах і позабюджетні фонди. 4. Розрахунки з бюджетом по податках. 5. Сплата відсотків по кредиту. 6. Аванси видані
Оскільки основна діяльність є головним джерелом прибутку, вона повинна бути основним джерелом грошових коштів.
Відомості про рух грошових коштів, пов'язаних з інвестиційною діяльністю відображають витрати на придбання ресурсів, які створять приплив грошових коштів та отримання прибутку (таблиця 4).
Таблиця 4. Основні напрями припливу і відтоку грошових коштів з інвестиційної діяльності
ПрітокОтток1. Виручка від реалізації активів довгострокового використання. 2. Дивіденди і відсотки від довгострокових фінансових вкладень 3. Повернення інших фінансових вложеній1. Придбання майна довгострокового використання (основні засоби, нематеріальні активи). 2. Капітальні вкладення 3. Довгострокові фінансові вкладення
Інвестиційна діяльність пов'язана з реалізацією і придбанням майна довгострокового використання. Інвестиційна діяльність в цілому призводить до тимчасового відтоку грошових коштів.
Фінансова діяльність - це діяльність, результатом якої є зміни в розмірі та складі власного капіталу і позикових коштів підприємства (таблиця 5).
Таблиця 5. Основні напрямки припливу і відтоку грошових коштів з фінансової діяльності
ПрітокОтток1. Отримані позички і позики 2. Емісія акцій, облігацій 3. Отримання дивідендів по акціях і відсотків по облігаціям1. Повернення раніше отриманих кредитів 2. Виплата дивідендів по акціях і відсотків по облігаціях 3. Погашення облігацій
Інформація про рух грошових коштів, пов'язаних з фінансовою діяльністю дозволяє прогнозувати майбутній обсяг грошових коштів, на який будуть мати права постачальники капіталу підприємства.
Коефіцієнт поточної платоспроможності за рік характеризує достатність грошового потоку з поточної діяльності за період:
КплТД=ДПпТД/ДПоТД (5)
де ДПП ТД - позитивний грошовий потік по поточній діяльності за аналізований період; ДПо ТД - відтік по поточній діяльності за аналізований період.
Коефіцієнт забезпеченості грошовими коштами, характеризує, скільки в середньому днів організація зможе працювати без додаткового припливу грошових коштів.
Кодс=ДССР * 365/ПЛтек (6)
де ДССР - величина грошових коштів (середня за період) розрахована за балансом або звіту про рух грошових коштів; ПЛтек - платежі по поточній діяльності.
Достатність грошового потоку з поточної діяльності для погашення зобов'язань.
Дфін=ЧДПТД/ДПоФД (7)
де ЧДП ТД - чистий грошовий потік по поточній діяльності; ДПо ФД - відтоки грошових коштів з фінансової діяльності.
Коефіцієнт достатності чистого грошового потоку є одним з найважливіших показників, що визначають достатність створюваного організацією чистого грошового потоку, з урахуванням фінансованих потреб:
Кддп=ЧДПТД/(ЗК +? З + Д) (8)
де ЧДП ТД - чистий грошовий потік по поточній діяльності за період; ЗК - виплати за довго- і короткострокових кредитах і позиках за період; ? З - приріст (зниження) залишку матеріальних оборотних активів за період; Д - дивіденди, виплачені власникам організації за період.
Оцінка ефективності використання грошових коштів проводиться за допомогою різних коефіцієнтів рентабельності, таких наприклад як:
коефіцієнт рентабельності позитивного грошового потоку:
Rпдп=Пч/ДПП (9)
де Пч - чистий прибуток організації за період; ДПП - позитивний грошовий потік за період;
коефіцієнт рентабельності середнього залишку грошових коштів
Rсо=Пч/ДССР (10)
де ДССР - середній залишок грошових коштів за ...
