align="justify"> Максимальне використання змін законодавства
Податкова облікова політика
Ефективна податкова структура підприємства
Ефективна структура фінансування підприємства
Оподаткування основних господарських операцій
. Оптимізація податкового грошового потоку:
Прискорення оборотності податкових активів (ПДВ, податок на прибуток)
Максимальне використання податкових активів ТОВ «Універсаленергострой»
. Використання ефективних засобів внутрішнього контролю.
ООО «Універсаленергострой» доцільно орієнтувати стратегію в області оподаткування на підвищення податкової ефективності для: вивільнення грошових коштів; скорочення витрат; забезпечення ефективного рефінансування.
Індикаторами можливості підвищення податкової ефективності в ТОВ «Універсаленергострой» є: застосування лінійного методу амортизації, застосування правил недостатньої капіталізації, низька оборотність ПДВ, великий обсяг невичітаемих витрат, наявність податкових збитків минулих років.
Для максимального використання змін законодавства з податку на прибуток ТОВ «Універсаленергострой» можна рекомендувати:
збільшити амортизаційну премію до 30% для 3-7 амортизаційних груп
зміна методу нарахування амортизації протягом строку експлуатації об'єкта ОЗ,
нова методологія застосування нелінійного методу амортизації,
збільшити ліміт на відрахування витрат за внесками за договорами особистого медичного страхування з 3% до 6% від фонду оплати праці.
Максимальне використання змін законодавства з ПДВ рекомендується:
відрахування ПДВ в момент сплати авансів,
скасування вимоги про фактичну сплату ПДВ грошовими коштами при товарообмінних операціях і взаємозалік.
Для зниження невичітаемих витрат ТОВ «Універсаленергострой» рекомендується:
проведення детального аналізу найбільш істотних категорій невичітаемих витрат з метою виявлення можливості віднесення на витрати їх частини,
впровадження процедур, спрямованих на мінімізацію не вираховується витрат для цілей податку на прибуток,
контроль за документообігом.
Істотна податкова економія в ТОВ «Універсаленергострой» може бути досягнута за рахунок поліпшення процесу управління податковими зобов'язаннями компанії, зокрема, за рахунок:
відходу від надмірно консервативних рішень по податках за рахунок формалізації критеріїв і процесу оцінки податкових ризиків та податкової стратегії компанії,
зменшення податкової неефективності за рахунок впровадження процедур і контролів, що дозволяють відслідковувати неефективні/надмірно консервативні рішення в момент їх виникнення, наприклад:
процедур, спрямованих на мінімізацію розміру невичітаемих витрат для цілей податку на прибуток,
процедур, що дозволяють прискорити процес відшкодування ПДВ за рахунок прискорення документообігу
процесу податкового планування, процесу податкового узгодження істотних угод та ін.
Поточний контроль факторів підвищення податкової ефективності в ТОВ «Універсаленергострой» може здійснюватися, зокрема, за такими напрямками:
контроль за документальним оформленням: некоректне оформлення первинних документів (з обліку основних засобів, по витратах на рекламу, за видатками на продаж, по послугах сторонніх організацій, за видатками на придбання ПЗ),
контроль за трансферним ціноутворенням: надання послуг/реалізація товарів за заниженими цінами,
контроль за реєстрацією договорів.
Багатоваріантність системи оподаткування, будучи безсумнівним плюсом податкової політики, в той же час представляє і безсумнівну складність, тому при виборі оптимального режиму оподаткування потрібно відповісти на два основні питання:
яка з пропонованих систем найбільш проста і зручна у застосуванні;
яка з пропонованих систем надає найбільші можливості для мінімізації податкових платежів до бюджету.
У той же час відносно деяких видів діяльності багатоваріантність є ілюзорною. Наприклад, при здійсненні троянднічной торгівлі, наданні побутових послуг населенню, надання послуг громадського харчування і ряду інших видів діяльності можливості альтернативного вибору режиму оподаткування не існує.
Висновок
