позареалізаційних витрат;
дебет рахунків 02, 05,10, 20, 43, 45 і т.д. і кредит рахунку +92 В«Позареалізаційні доходи і витратиВ» - а разі завищення витрат від видів діяльності, операційних і позареалізаційних витрат.
У разі виявлення неправильного відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку за минулий рік після затвердження річного звіту виправлення в бухгалтерську звітність за минулий рік не вносяться:
• перенесення у відповідні журнали-ордери і відомості даних аркушів-розшифровок, накопичувальних відомостей, розроблювальні таблиць;
• проведення реформації балансу шляхом закриття станом на 31 Грудня, сальдо за рахунком 99 В«Прибутки та збиткиВ»:
дебет рахунку 99 В«Прибутки та збиткиВ» і кредит рахунку 84 В«Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)В» - на суму нерозподіленого прибутку;
дебет рахунку 84 В«Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)В» і кредит рахунку 99 В«Прибутки та збиткиВ» - на суму непокритого збитку; p> • підрахунок і взаємна звірка оборотів і сальдо на кінець звітного періоду по регістрах бухгалтерського обліку;
• перенесення в Головну книгу даних регістрів обліку, визначення кінцевих залишків за синтетичними рахунками у Головній книзі.
Складання фінансової звітності починається, як правило, з заповнення бухгалтерського балансу (ф. № 1).
Це проводиться за даними залишками на рахунках, відображених у Головною книзі. При цьому слід враховувати певні правила. Наприклад, основні засоби, нематеріальні активи, дохідні вкладення в матеріальні цінності відображаються в балансі за залишковою вартістю. Деякі статті балансу заповнюються складанням (відніманням) залишків за кількома рахунками. Так, за статтею В«Сировина, матеріали та інші цінностіВ» відображається сальдо за дебетом рахунків 10,15,16 за мінусом сальдо по кредиту 14 рахунки, яке відображає суму нарахованого резерву під зниження вартості матеріальних цінностей. Сальдо за рахунками 20, 21, 23, 29, 44 відображаються за статтею В«Незавершене виробництво (витрати обігу) В», сальдо за рахунками 41,43 - по статті В«Готова продукція і товариВ», при цьому сальдо за рахунком 41 В«ТовариВ» показується за вартістю їх придбання. p> При обліку організацією роздрібної торгівлі товарів відповідно з встановленим порядком за продажними цінами відмінність між вартістю придбання і вартістю за продажними цінами (валовий дохід) відображається довідково в В«Звіті про прибутки і збиткиВ» форми № 2. Таким чином, організації роздрібної торгівлі за статтею В«Готова продукція і товариВ» відображають сальдо за дебетом рахунка 41 В«ТовариВ» за мінусом сальдо за кредитом рахунка 42 В«Торгова націнкаВ». За статтею В«Грошові коштиВ» відображається сальдо за рахунками 50, 51, 52, 55,57, а в В«Звіті про рух грошових коштівВ» форми № 4 представлена ​​докладна інформація про джерела надходження і напрямів використання цих коштів. За статтею В«Фінансові вкладення В» показується сальдо за дебетом рахунка 58В« Фінансові вкладення В» за мінусом сальдо за кредитом рахунка 59 В«Резерви під знецінення фінансових вкладень в цінні папери В». Таким чином, за цією статтею буде відбиватися ринкова вартість цінних паперів, якщо вона нижче вартості, прийнятої до обліку.
Сальдо за рахунками, пов'язаними з розрахунками (рахунки 60, 62, 70, 71, 75, 76), показуються в балансі розгорнуто, тобто дебіторська заборгованість - В активі балансу, а кредиторська - в пасиві. p> У разі створення організацією в кінці звітного року (кварталу) резерву по сумнівних боргах за розрахунками з іншими організаціями та фізичними особами за продукцію, товари, роботи і послуги значиться в бухгалтерському обліку дебіторська заборгованість відображається в балансі за мінусом утворений-ного резерву. Сума утвореного резерву в пасиві балансу не відбивається. Так, за статтею В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ» в активі балансу відображається сальдо за дебетом рахунка 62 за мінусом сальдо за кредитом рахунку 63 В«Резерви по сумнівним боргамиВ».
Особливістю складання пасиву балансу є наявність у його статтях активних рахунків. Так, рахунок 81 В«Власні акції (частки)В», рахунок 97 В«Витрати майбутніх періодівВ» відображаються в балансі з мінусом і віднімаються при підрахунку підсумків. Статті В«Прибуток звітного рокуВ» і В«Збиток звітного року В» використовуються при складанні проміжної бухгалтерської звітності, за якими можна судити про наявність чистого прибутку на звітну дату (для виплати дивідендів, отримання кредиту в банку, придбання необоротних активів у лізинг). При складанні річної бухгалтерської звітності заповнюються статті В«Нерозподілений прибуток В»- с...
