тними особами перевищує розумні межі, погашення заборгованості не проводиться, то такі факти можуть стати для аудитора підставою для відмови від висловлення своєї думки про достовірність звітності підприємства і відповідність бухгалтерського обліку Положення про бухгалтерський облік та звітності.
У загальному випадку за результатами опитування у аудитора виявляється сформованим план проведення перевірки розрахунків з підзвітними особами та намічено складу процедур.
При перевірці розрахунків з підзвітними особами застосовуються практично всі методи отримання аудиторських доказів, але до різних об'єктам контролю і для виявлення одного або декількох можливих порушень.
Методи контролю аудиторської перевірки розрахунків з підзвітними особами порушень наведені в таблиці 2
Таблиця 2
"Методи збирання аудиторських доказів".
№
Основні види порушень, що допускаються при веденні касових операцій
Методи збору доказів
1
2
3
4
5
6
7
8
А
Б
1
2
3
4
5
6
7
8
1.1
Видача коштів особам, не зазначених у списку осіб, яким в Відповідно до наказу керівника підприємства, можуть бути видані гроші на господарсько-операційні витрати.
В В В В В
+
В В
1.2
Видача грошових сум з каси під звіт особам, які не є працівниками підприємства.
В В В В В
+
В В
1.3
Видача грошей під звіт особам, які не відзвітували за раніше отриманими авансами.
В В В В В
+
В В
1.4
невідповідність фактичного витрати підзвітних сум цілям, на які вони були видані
В В В В В
+
В В
2.1
відсутність наказів (розпоряджень) про направлення працівника у відрядження
В В
+
В В
+
В В
2.2
відсутність посвідчень з відмітками в місці перебування у відрядженні
В В
+
В В В В В
2.3
недотримання встановлених норм витрат на відрядження
В В В В В
+
В В
2.4
відсутність наказів (розпоряджень) про оплату добових понад встановлених норм
В В В В В
+
+
В
2.5
відсутність аналітичного обліку витрат на відрядження в межах і понад норм
В В В В В В
+
+
3.2
некоректне виділення податку на додану вартість у сумах витрат на відрядження
В В В В В
+
+
В
4.1
виділення сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом вартості матеріальних цінностей, придбаних за готівку в роздрібній торговельній мережі
В В В В В
+
+
В
4.2
списання на витрати сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, придбаних через підзвітних осіб у виготовлювачів в оптової торгівлі
В В В В В
