n=center> +
+
В
5.1
невідповідність фактичного розміру представницьких витрат затвердженим кошторисом
В В В В В
+
В В
5.2
відсутність аналітичного обліку представницьких витрат у межах і понад норм
В В В В В
+
В
+
6.1
некоректне складання бухгалтерських проводок за операціями розрахунків з підзвітними особами
В В В В В
+
В В
6.2
неправильне виведення залишків на кінець звітного періоду
В В В В В
+
+
В
6.3
невідповідність записів в авансових звітах і журналі-ордері № 7 "Розрахунки з підзвітними особами" або інших регістрах
В В В В В
+
+
В В
Примітка до таблиці 2
Методи збору аудиторських доказів (гр. 1-8)
1. Спостереження або участь у інвентаризації;
2. Спостереження за виконанням господарських або бухгалтерських операцій;
3. Усні опитування;
4. Отримання письмових підтверджень;
5. Перевірка документів, отриманих клієнтом від третіх осіб;
6. Перевірка документів підготовлених на підприємстві клієнта;
7. Перевірка арифметичних розрахунків;
8. Аналіз. br/>
2.4 Основні контрольні процедури. br/>
Для виявлення кожного із можливих порушень чи зловживань розроблений певний набір контрольних процедур.
Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів по витікання терміну, на який вони видані, або з дня повернення з відрядження, пред'явити в бухгалтерію підприємства звіт про витрачені суми і зробити по них остаточний розрахунок.
Перевірка своєчасності розрахунків співробітників підприємства з витрат на відрядження і коштами, виданими на господарські потреби, здійснюється в рамках аудиту касових операцій. Якщо при проведенні перевірки встановлено, що підзвітні суми числяться за які отримали їх працівниками тривалий час в тому числі по витікання трьох днів після встановленого терміну варто провести перевірку використання підзвітних сум, отримати письмове пояснення від відповідних посадових осіб та підзвітної особи та з урахуванням цієї перевірки розглянути питання про включення виданої суми в сукупний річний дохід цього підзвітної особи.
При встановленні фактів списання заборгованості підзвітних осіб без подання відповідних виправдувальних документов, підтверджуючих виробничі витрати, підзвітні суми, необгрунтовано списані з працівників без утримання із заробітної плати, на підставі статей 2 і 7 Закону Російської Федерації "Про прибутковий податок з фізичних осіб" підлягають включенню до сукупного оподатковуваного доходу цих працівників того календарного року, в якому суми були ними отримані.
Основними контрольними процедурами є:
В· "Підзвіт. 1.1.1. "- перевірка відповідності осіб, одержують готівка з каси на господарсько-операційні витрати, списку осіб, які мають на це право, затвердженим керівником підприємства;
В· "Підзвіт. 1.1.2. "- перевірка отримання під звіт сум коштів особами, які не відзвітували за раніше отриманими авансами;
В· "Підзвіт. 1.1.3. "- перевірка відповідності фактичного витрати підзвітних сум цілям, на які вони були видані;
В· "Підзвіт. 1.1.4. "- перевірка наявності підзвітних осіб у штаті підприємства;
В· "Підзвіт. 1.1.5. "- перевірка правильності списання підзвітних сум за рахунок чистого прибутку підприємства.
У разі, коли рішенням керівника підприємства, сума, видана під звіт не повернута і списується за рахунок прибутку підприємства, аудитору необхідно переконатися в тому, що, по-перше, рішення про списання справді є, по-друге, що з підзвітної суми утримано прибутковий податок у відповідному розмірі і, по-третє, якщо рішення про списання прийнято після 1 січня 1996 р., то на цю виплату слід нараховувати внески до Пенсійного фонду Російської Федерації і утримати 1% внесків до Пенсійний Фонд Російської Федерації відповідно до статті 1 Закону Російської Федерації від 21 грудня 1995 р. № 207-ФЗ.
В· "Підзвіт. 2.1.1. "- перевірка повноти виправдувальних документів по відрядженнях, прикладених до авансовими звітами.
Всі додатки до авансових звітів під уникнути їх повторного використання повинні бути погашені.
Перевірка дотримання порядку погашення первинних документів проводиться в рамках аудиту к...
