дставлена ??в Додатку 2.
Таблиця 2. Перелік рахунків третього поділу глави А «Балансові рахунки», призначених для обліку розрахунків з цінних паперів
Рахунок першого порядкаСчета другий порядка№ счетаНаіменованіе№ счетаНаіменованіе счета306 Розрахунки з цінних паперів 30601 Кошти клієнтів по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами 30602 Розрахунки кредитних організацій - довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами 30606 Кошти клієнтів-нерезидентів за брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами
Кредитні організації зобов'язані відкривати клієнтам - брокерам окремі банківські рахунки для відособленого обліку на них грошових коштів клієнтів, що надійшли брокеру на виконання укладеного з клієнтом відповідно до законодавства договору.
Зазначені рахунки відкриваються на балансових рахунках другого порядку, призначених для рахунків фінансових організацій. Рахунки відкриваються і реєструються у загальновстановленому порядку. При цьому в книзі реєстрації клієнтських рахунків в реквізиті призначення (мета) рахунку вказується: спеціальний брокерський рахунок .
Крім того, для обліку операцій купівлі/продажу цінних паперів клієнта використовуються рахунки 30402 «Рахунки учасників РЦ ОРЦБ», 30404 Кошти учасників РЦ ОРЦБ для забезпечення розрахунків за операціями на ОРЦБ raquo ;, 30408 ?? Розрахунки учасників РЦ ОРЦБ за підсумками операцій на ОРЦБ raquo ;, 30409 Розрахунки учасників РЦ ОРЦБ за підсумками операцій на ОРЦБ
Для обліку брокерських операцій поряд з рахунками глави А «Балансові рахунки» використовуються рахунки глави Д «Депо», які представлені в таблиці 3, охарактеризовано в Додатку 3.
Таблиця 3. Перелік рахунків глави Д «Депо», призначених для обліку розрахунків з цінних паперів [9]
№ рахунки другого порядкаНаіменованіе счета98010 Цінні папери на зберіганні в провідному депозитарії (НОСТРО депо базовий) 98040 Цінні папери власників 98053 Цінні папери клієнтів по брокерським договорами
Розглянемо схему відображення брокерських операцій за вказаними вище балансовими рахунками і рахунками депозитарного обліку.
Облік грошових коштів здійснюється:
клієнта-резидента на рахунку 30601 Засоби по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами raquo ;;
клієнта-нерезидента на рахунку 30606 Кошти клієнтів-нерезидентів за брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами .
Розглянемо на прикладі покупки акцій для клієнта методику бухгалтерських записів за рахунками.
Кошти, перераховані клієнтом на коррахунок банку-дилера для покупки акцій певного емітента, певного випуску для оплати майбутнього комісійної винагороди, відображаються на підставі виписки з коррахунку: Дт 30102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії Кт 30601 - по лицьовому рахунку договору з клієнтом, на суму надійшли за договором коштів.
При здійсненні операції купівлі акцій для клієнта складаються проводки:
Дт 30601- по особовому рахунку клієнта
Кт 30408 ??- по лицьовому рахунку сектора ФР - До
Заповнимо для цієї бухгалтерської проводки меморіальний ордер (див. Додаток 4)
Далі рахунок 30408 ??закривається бухгалтерською проводкою:
Дт 30408 ??- по лицьовому рахунку сектора ФР - До
Кт 30404 - по лицьовому рахунку сектора ФР - До
У депозитарному обліку банку-дилера акції, придбані для клієнта, відображаються в облікових штуках.
Дт 98010 Цінні папери на зберіганні в провідному депозитарії (НОСТРО депо базовий) - По особовому рахунку Цінні папери, які обертаються на ОРЦБ
Кт 98053 Цінні папери клієнтів по брокерським договорами - По особовому рахунку Цінні папери, куплені на користь клієнта
Особовий рахунок за рахунком 98053 призначений для тимчасового обліку цінних паперів, вони повинні бути переведені на рахунки власників при укладенні з клієнтом відповідного договору:
Дт 98053 - по лицьовому рахунку Цінні папери, куплені на користь клієнта
Кт 98040 - по лицьовому рахунку клієнта
Тепер розглянемо процес реалізації акцій клієнта. Банк-дилер здійснює доручення клієнтів на продаж належних їм акцій на підставі брокерської договору. Акції, що виставляються на продаж клієнтами банку-дилера, відображаються в...
