його депозитарному обліку:
Дт 98040 - по лицьовому рахунку клієнта
Кт 98053 - по лицьовому рахунку Цінні папери, виставлені для торгів raquo ;, на кількість проданих акцій клієнта
Реалізовані акції клієнта списуються на підставі виписки з рахунку депо:
Дт 98053 - по лицьовому рахунку Цінні папери, виставлені для торгів
Кт 98010 - по лицьовому рахунку Цінні папери, які обертаються на ОРЦБ , на кількість проданих акцій.
Продаж цінних паперів клієнта здійснюється наступним чином:
Дт 30409- по особовому рахунку сектора ФР - До
Кт 30601 - по лицьовому рахунку клієнта.
Далі рахунок 30409 закривається:
Дт 30404 - по лицьовому рахунку сектора ФР - До
Кт 30409 - по лицьовому рахунку сектора ФР - До
При здійсненні операцій з переказу грошових коштів з торгівельного рахунку на основний рахунок складається бухгалтерська проводка:
Дт 30402 - по лицьовому рахунку ММВБ
Кт 30404 - по лицьовому рахунку сектора ФР - До
Комісійна винагорода, сплачене за клієнта на користь РЦ ОРЦБ, списується:
Дт 30601 - по лицьовому рахунку договору з клієнтом
Кт 30402 - по лицьовому рахунку учасника, на суму комісійної винагороди на користь розрахункового центру ОРЦБ
Операції з цінними паперами супроводжується бухгалтерськими записами по рахунках на суму комісійної винагороди. Комісійна винагорода, яке стягується з клієнта банком-дилером, містить у собі ПДВ, оскільки брокерські послуги обкладаються таким податком. У обліку списання комісійної винагороди на користь банку-дилера відображається наступним проведенням:
Дт 30601 - по лицьовому рахунку договору з клієнтом, на суму комісії, списаної на користь банку-дилера з урахуванням ПДВ
Кт 70601 Доходи по символу 16202 Комісійні винагороди від надання посередницьких послуг з брокерським і аналогічними договорами raquo ;, на суму комісійної винагороди без урахування ПДВ
Кт 60309 Податок на додану вартість, отриманий - На суму ПДВ з комісійної винагороди
Кредитове сальдо, що утворилося по особовому рахунку клієнта на рахунку 30601 (вартість реалізованих акцій клієнта за мінусом комісії ОРЦБ і РЦ ОРЦБ), списується при перерахуванні коштів клієнту:
Дт 30601 - по лицьовому рахунку договору з клієнтом
Кт 30102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії raquo ;, на суму коштів, перерахованих клієнту по виконаному брокерського договором на продаж акцій
При здійсненні операції купівлі державних цінних паперів для клієнта складаються такі бухгалтерські проводки:
Дт 30601 - по лицьовому рахунку клієнта
Кт 30408 ??- по лицьовому рахунку сектора Державні цінні папери - клієнтський Продаж клієнтських цінних паперів здійснюється бухгалтерською проводкою:
Дт 30409 - по лицьовому рахунку сектора ДЦП - До
Кт 30601 - по лицьовому рахунку клієнта
Далі рахунок 30408 ??закривається бухгалтерською проводкою:
Дт 30408 ??- по лицьовому рахунку сектора ДЦП - До
Кт 30404 - по лицьовому рахунку сектора ДЦП - До
Далі рахунок 30409 закривається бухгалтерської контіровкой:
Дт 30404 - по лицьовому рахунку сектора ДЦП - До
Кт 30409 - по лицьовому рахунку сектора ДЦП - До
Засоби з торгівельного рахунку переводяться на основний рахунок:
Дт 30402 - по лицьовому рахунку ММВБ
Кт 30404 - по лицьовому рахунку сектора ДЦП - До [17]
Таким чином, методика обліку брокерських операцій визначається нормативними актами Банку Росії, деталізується в обліковій політиці кредитної організації.
2.3 Проблеми та перспективи розвитку брокерської діяльності на фондовому ринку в Російській Федерації
Розглянемо проблему, присвячену визначенню основних тенденцій у подальшому розвитку посередницької діяльності в Росії і принципів діяльності брокерських операцій в кредитних організаціях з метою знаходження оптимального шляху їх функціонування в сьогоднішніх умовах [16, c.23].
Невизначеність в законодавчому плані і погана організація брокерської діяльності викликає підозру в інвесторів, в основі якого лежить існуюча сист...
