"Каса" Кт 51 "Розра-тний рахунок". p> 8. Перераховано в погашення заборгованості постачальникам: Дт 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками "Кт 51" Розрахунковий рахунок ".
9. Перераховано в погашення заборгованості бюджету з податків: Дт 68 "Розра-ти з податків і зборами "Кт 51" Розрахунковий рахунок ".
10. Перераховано в погашення заборгованості органам соціального страхування і забезпечення: Дт69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню "Кт 51" Розрахунковий рахунок ".
11. Перерахування в погашення заборгованості за кредитом: Дт 66, 67 "Розрахунки за коротко-довгострокових кредитах і позиках" Кт 51 "Розрахунковий рахунок ".
Джерела інформації:
В§ платіжне доручення (кому перераховано);
В§ платіжна вимога (був акцепт - оплата за згодою підприємства чи ні, доцільність вимоги);
В§ зведене платіжне доручення і вимога-доручення;
В§ корінці чекової книжки на отримання готівкових грошей;
В§ журнал-ордер № 2 (заповнюється на підставі виписки та платіжних доручень-ний - виписка видається банком, якщо є рух на розрахунковому рахунку);
В§ головна книга.
Метою аудиторської перевірки операцій на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банку є формування думки про достовірність бухгалтерської звітності по розділу "Грошові кошти" та відповідно застосовуваної методики обліку грошових коштів на рахунках у банку чинним в Російській Федерації нормативним документам. Ведеться перевірка повноти і правільнос-ти синтетичного обліку операцій по розрахунковому рахунку. Така перевірка прово-диться по кожному рахунку, відкритому в банку. p> Якщо за договором банківського рахунку передбачена виплата банком про-центів за користування грошовими коштами, аудитор повинен перевірити, на-що значаться чи організація доходи щомісячно чи відображає їх за фактом зарахування відсотків на розрахунковий рахунок. p> При аудиті операцій по розрахунковому рахунку аудитор також перевіряє:
• порядок ведення облікових регістрів;
• чи ведуться регістри синтетичного обліку в кожному розрахунковому рахунку, отк-ритому в банку, складається чи зведений регістр;
• своєчасність відображення в регістрах синтетичного обліку операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку; чи виробляються записи в облікові регістри по кожній виписці банку;
• тотожність записів в облікових регістрах і у виписці банку. p> Перевіряючи повноту зарахування грошових коштів, перерахованих покупці-телямі і замовниками в оплату поставлених матеріально-виробничих запасів, виконаних робіт і наданих послуг, необхідно звірити записи за дебетом рахунка 51 "Розрахунковий рахунок" з кредитовими записами облікових РЕГИСТ-рів по рахунках 90 "Продажі" або 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками ", 76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ".
Надходження грошових коштів від фінансово-кредитних організацій у вигляді кредитів перевіряють шляхом зустрічної звірки записів по регістрах бухгалтер-ського обліку за рахунками 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками ", 51 "Рас-парний рахунок", 55 "Спеція Патерналізм рахунки в банках", а також звірки виписок і доданих до них докуме-нтов. Особливу увагу аудитор повинен приділити перевірці повноти опріходова-ня готівкових грошових коштів, що здаються в касу банку (кредитної організації). Для цього проводять зустрічну перевірку записів з даними облікового регис-тра по кредитом рахунку 50 "Каса". Перерахування де-ніжних коштів з розрахункового рахунку в погашення заборгованості постачальникам слід аналізувати в поділу-ле аудиту розрахункових операцій за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядників-ками", щоб встановити, наскільки реально й обгрунтовано вони використані.
Детальної перевірці повинні бути піддані операції за рахунком 51 "Ра-лічильний рахунок" у зіставленні з рахунками обліку витрат (20 "Основне виробнич-тво", 26 "Загальногосподарські витрати", 25 "Загальновиробничі витрати" та ін), так як в даному випадку може бути заховане перерахування коштів за невикона-з'єднані роботи, ненадані-ні послуги.
перетинався процедурою перевірки операцій з розрахунковому рахунку є перевірка списання грошових коштів з рахунку і повноти оприбуткування-вання готівки в касу. Аудитор повинен перевірити:
• прикладена чи до виписки банку за операції зняття готівки квитанції-ція до прибуткового касового ордера;
• тотожність записів у регістрах синтетичного обліку за кредитом рахунку 51 "Розрахункові рахунки" і дебетом рахунку 50 "Каса". Виявлені під час перевірки операцій по розрахунковому рахунку порушення аудитор фіксує в робочої докуме-передпроектних і відображає в довідці (звіті) за результатами даного розділу аудіторс-кою перевірки.
Розглянемо порядок відображення руху грошових коштів на розрахунок-ном рахунку МУП В«ВодоканалВ» В»...
