З розрахунку показника рентабельності можемо бачити, що рентабельність продажів складає 12%, що позитивно для картонно - поліграфічної промисловості. В цілому можна оцінювати економічний стан організації як стійке.
2.2 Планування аудиторської перевірки обліку фінансових результатів
Після укладення договору між аудитором і підприємством на проведення аудиту здійснюється попередній етап планування аудиторської перевірки фінансових результатів ВАТ СПб КПК і їх використання. На цій стадії необхідно здійснити такі процедури:
? провести тестування системи внутрішнього контролю;
? провести тестування системи бухгалтерського обліку;
? визначити рівень суттєвості і прийнятний рівень ризику;
? скласти загальний план аудиту;
? скласти програму аудиту.
На стадії планування аудитор повинен попередньо оцінити систему бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю на підприємстві ВАТ СПб КПК raquo ;. Для цього аудитор повинен провести процедури тестування. У таблиці 4 наведено тест оцінки системи внутрішнього контролю фінансових результатів ВАТ СПб КПК raquo ;. При цьому були використані чотири рівні оцінки надійності контролю: низький рівень, рівень нижче середнього, середній рівень і високий рівень.
Таблиця 4 - Тест перевірки стану системи внутрішнього контролю фінансових результатів ВАТ СПб КПК
№ п/пСодержаніе питання або об'єкт ісследованіяПроцедураСодержаніе відповіді (результат перевірки) ОценкаВиводи і рішення аудітора123451Обоснованіе цін і термінів продажу робіт і услугОпрос і перевірка документовСоставляются планові калькуляціі3Контроль удовлетворітельний2Іспользованіе прейскуранта, визначаючи ценуПроцедура пересчетаВсегда3Контроль удовлетворітельний3Контроль послідовності нумерації для виявлення неврахованих рахунків-фактурПроверка документації та виконання процедур контроляПроізводітся попередня нумерація даних документов3Контроль удовлетворітельний4Налічіе поділу обов'язків співробітників, що займаються випискою рахунків-фактур, урахуванням продажу і виручкіНаблюденіеВсе функції виконуються різними работнікамі3Контроль удовлетворітельний5Контроль головним бухгалтером формування собівартості проданих робіт і услугОпрос і перевірка документовЕжеквартально2Проверіть вибірково арифметичні расчети6Соблюденіе графіка документообігу з обліку продажу робіт і услугНаблюденіе, опросПервічние документи часто здаються з запізненням на 1-2 дня2Возможно спотворення періодичної звітності
За результатами роботи необхідно визначити частку показників низького і нижче середнього рівня внутрішнього контролю в загальній кількості питань. У разі якщо ця частка складе менше 5%, система внутрішнього контролю попередньо оцінюється як висока raquo ;; якщо менше 20% - як ефективна і середня raquo ;, відповідно, якщо більше 20% - як низька система контролю. Так, загальна кількість питань склало 11, кількість показників низького і нижче середнього рівня (оцінка 0 і 1) - 2, тобто 18%. Отже, система внутрішнього контролю фінансових результатів на підприємстві ВАТ СПб КПК може бути оцінена як ефективна.
Далі аудитор повинен оцінити стан бухгалтерського обліку фінансових результатів ВАТ СПб КПК raquo ;. Для цього було проведено опитування головного бухгалтера за заздалегідь визначеним планом (таблиця 5) стосовно даній ділянці обліку, проаналізовано отримані відповіді, дані з Головної книги, положення облікової політики.
Таблиця 5 - Тести перевірки стану системи бухгалтерського обліку фінансових результатів ВАТ СПб КПК
№ п/пСодержаніе питання або об'єкт ісследованіяПроцедураСодержаніе відповіді (результат перевірки) ОценкаВиводи і рішення аудітора234561Налічіе в обліковій політиці пункту, що характеризує момент реалізацііПроверка облікової політікіУстановлено наявність в обліковій політиці пункту, що характеризує момент реалізаціі3Контроль удовлетворітельний2Утвержден Чи робочий план счетовПроверка робочого плану счетовРабочій план рахунків разработан3Ізучіть робочий план счетов3Разработан графік документообігу з обліку фінансових результатовОпросГрафік разработан2Імеются випадки затримки здачі первинних документів у бухгалтерію4Пріменяются Чи уніфіковані форми первинної облікової документацііПроверка документовПріменяются3Проверіть правильність використання цих документів 5Документи складаються у день здійснення операції? Заповнюються всі обов'язкові реквізити? Перевірка документівВ день здійснення операції. Всі обов'язкові реквізити присутні. 3Контроль удовлетворітельний6Організован Чи ефективний аналітичний облік фінансових результатовПроверка документовАналітіческій облік фінансових результаті...
