в ведеться в картках за видами доходів і расходов3Мала ймовірність ошібок7Фіксіруются первинні документи в журналах регістрацііПроверка документовЖурнали реєстрації ведутся3Ізучіть зміст журналу реєстрації господарських операцій8Проізводітся Чи перевірка відповідності записів аналітичного і синтетичного обліку продажіОпрос, прослежіваніеЕжеквартально2Провесті вибіркову проверку9Датірованіе рахунків-фактури на продажуПроверка документовДа3Контроль задовільний
Про хорошому стані обліку фінансових результатів на підприємстві ВАТ СПб КПК свідчать такі факти, як наявність затвердженої облікової політики, робочого плану рахунків і графіка документообігу; застосовуються уніфіковані форми первинної облікової документації; первинні документи фіксуються в журналах реєстрації, та ін. Однак є випадки затримки здачі первинних документів у бухгалтерію.
За результатами роботи необхідно визначити частку показників незадовільного і нижче середнього рівня в загальній кількості питань. У разі якщо ця частка складе менше 5%, система бухгалтерського обліку попередньо оцінюється як ефективна raquo ;, якщо менше 20% - як ефективна і середня raquo ;, відповідно, якщо більше 20% - як система бухгалтерського обліку з сумнівною ефективністю. Так, загальна кількість питань склало 11, кількість показників незадовільного і нижче середнього рівня (оцінка 0 і 1) - 0 ,. Отже, система бухгалтерського обліку фінансових результатів на підприємстві ВАТ СПб КПК може бути оцінена як ефективна. Далі на основі тестування аудитор проводить якісну оцінку контрольного ризику. Оцінка представлена ??в таблиці 6.
Таблиця 6 - Розрахунок показників надійності системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю фінансових результатів ВАТ СПб КПК
ПоказателіБаллиФактіческая надійність системи внутрішнього контролю у% Максимальна кількість балів для перевіряється предпріятія6687.9Фактіческое кількість балів для перевіряється предпріятія58
Роблячи розрахунок за даними таблиці 6, може бути визначений рівень фактичної надійності системи внутрішнього контролю. Після чого, може бути дана оцінка показниками цієї системи. Оцінка показників представлена ??в таблиці 7.
Таблиця 7 - Оцінка показників надійності системи внутрішнього контролю фінансових результатів ВАТ СПб КПК
Оцінка системи внутрішнього контроляНадежность системи внутрішнього контролю в% Оцінка надійності системи внутрішнього контролю у% Високаяот 81 до 100% 87.9
Надійності показників системи внутрішнього контролю оцінена як висока. Далі може бути проведена якісна оцінка цих показників. Якісна оцінка представлена ??в таблиці 8.
Таблиця 8 - Якісна оцінка контрольного ризику при проведенні аудиту фінансових результатів ВАТ СПб КПК
Якісна оцінка контрольного ріскаПроценти контрольного ріскаОценка ризику (100% - фактична надійність системи внутрішнього контролю у%) 1. Нізкій10-0 - 2. Середній (помірний ) 50-11 - 3. Високій70-51 - 100-710,65 х 0,60х 0,1=4%
Як видно з вищенаведених даних, при проведенні аудиту фінансових результатів на підприємстві ВАТ СПб КПК прийнятний рівень ризику повинен бути не вище 4%, якщо припустити, що внутрішньогосподарський ризик становить 65%, ризик контролю - 60% і ризик невиявлення - 10%.
Порядок визначення рівня суттєвості статей балансу регулюється внутрішньофірмовим стандартом аудиторської фірми. Визначимо рівень суттєвості для підприємства, що перевіряється ВАТ СПб КПК за даними Бухгалтерськогобалансу ф. № 1 (додаток 1) і Звіту про фінансові результати (додаток 2). У таблиці 9 наведено розрахунок рівня суттєвості на основі основних форм звітності ВАТ СПб КПК
Таблиця 9 - Система базових показників та порядок визначення рівня суттєвості для ВАТ СПб КПК тис. руб.
Найменування базового показателяЗначеніе базового показника бухгалтерської звітності ВАТ СПб КПК тис. руб. Рівень суттєвості показника в% Значення, що застосовується для визначення рівня суттєвості, тис. Руб. Балансовий прибуток предпріятія698864534943,2Валовий обсяг реалізації без НДС1636636232732,72Валюта баланса57200722114401,44Собственний капітал (підсумок розділу IV балансу) 1258691012586,9Общіе витрати предпріятія4580812291616,24
За даними таблиці 9 можна скласти наступний розрахунок. Середнє арифметичне показників в стовпці 4 становить - 57256,1 тис. Руб.
? найменше значення відрізняється від середнього на: 78,02%.
? найбільше значення відрізняється від середнього на: 49,95%.
? нове середнє арифмети...
