стей не виявлено.
Всі господарські операції відображені на тих рахунках бухгалтерського обліку, які за економічним змістом відповідають зроблених операціях.
Вибіркова перевірка наявності первинних облікових документів на кожну господарську операцію показала, що всі господарські операції відображені своєчасно і в повному обсязі, але не на кожну операцію мається первинний документ. У процесі аудиторської перевірки була отримана достатня впевненість в тому, що на підприємстві вся первинна документація захищена від несанкціонованого доступу.
На підставі програми аудиту проведемо експертизу первинної облікової документації на предмет правильності оформлення первинних облікових документів, наявності необхідних реквізитів та їх утримання (табл.8).
Таблиця 8 - Перевірка законності первинної облікової документації за операціями розрахунків з постачальниками та підрядниками
№ п/пПервічний документНарушенія при оформленні документовРекомендаціі щодо усунення нарушеній1Счет-фактура № 65 від 06.09.13Отсутствует адресу вантажоодержувача, його ІПН/КППДопісать бракуючі реквізіти2Счет-фактура № 149 від 17.09.13Вместо власноручного підпису керівника та головного бухгалтера стоять відбитки факсимільного підпису, у даного документа немає юридичної сілиПеределать рахунок-фактуру у постачальника
При наданні постачальниками товаросупровідних документів було помічено, що в деяких рахунках-фактурах не заповнені всі необхідні реквізити, такі як ІПН/КПП продавця або його адресу, таким чином, даний рахунок-фактура не може служити підставою для надання податкового відрахування по ПДВ, так як податкове законодавство вимагає для отримання вирахування з ПДВ заповнення всіх обов'язкових реквізитів в рахунку-фактурі.
На підприємстві немає затвердженого графіка документообігу, що ускладнює роботу бухгалтерських працівників, бо не завжди відразу вдається знайти потрібний документ.
Перевірка реальності дебіторської та кредиторської заборгованості (табл.9). Метою даної процедури є досягнення впевненості в тому, що заборгованість контрагентів і заборгованість перед контрагентами числяться на рахунках обліку в реальних значеннях. Табличні дані сформовані за залишками таких рахунків: 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками і 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами .
Таблиця 9 - Перевірка реальності дебіторської та кредиторської заборгованості
Сума заборгованості за обліковими даними (грн.) Сума заборгованості за даними контрагентовРасхожденіяСальдо за дебетом: 225 074Сальдо за дебетом: 225 074Расхожденій не виявлено, сторонами підписаний акт звірки взаємних расчетовСальдо по кредиту: 458 225Сальдо по кредиту: 458 225Расхожденій не виявлено, сторонами підписаний акт звірки взаємних розрахунків
Оскільки на підприємстві бухгалтерський облік автоматизовано, то нескладно простежити всі операції, які групуються в різних відомостях аналітичного і синтетичного обліку по кожному контрагенту.
Як видно з таблиці 9 дані аналітичного обліку співпадають з даними синтетичного обліку. До даного розділу врахування зауважень немає. При перевірці кореспонденції рахунків зауважень не було виявлено, кожна господарська операція відображається на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.
Таблиця 10 - Перевірка відповідності даних аналітичного обліку оборотам і залишкам за рахунками синтетичного обліку (руб.)
№ п/пСчет аналітічес-кого учетаСуммаСчет синтетичного учетаСуммаСоответствіе даних синтетичного і аналітичного учета160.1428 65560 Розрахунки з постачальниками і подрядчикамиraquo;614379Соответствуют260.257024Соответствуют360.3128 700Соответствуют476.425 06776 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами 81952Соответствуют576.556885Соответствуют
Згідно з даними аналітичного обліку за період, що перевірявся було скоєно всього 3 операції з використанням векселів (табл.11). Помилок у правильності відображення розрахунків векселями не помічено, для обліку векселів виданих призначений рахунок 60.5 Векселі видані .
Таблиця 11 - Перевірка правильності відображення розрахунків з використанням векселів
Зміст операцііВід оплатиСуммаОтраженіе на рахунках бухгалтерського учетаНарушеніяОплата за товариВексель (АА № 496231) 25000060.5Не обнаруженоОплата за товариВексель (АА № 81543812000060.5Не обнаруженоОплата за товариВексель (АВ№ 478569) 10000060.5Не виявлено
Бухгалтер за розрахунками не завжди вірно відображає операції по рахунках бухгалтерського обліку: при авансових платежах повинна складатися проводка за дебетом рахунка 60.2 Аванси видані і кредиту ...
